【原】过节产生的赠送费用该如何进行账务处理？

过节产生的赠送费用该如何进行账务处理？

解答：

过年过节，企业向客户和内部员工赠送或发放一些礼品，账务处理需要区分不同情形。

一、向外部的客户等赠送的

依照《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，需要视同缴纳增值税。

过年过节向客户等赠送，通常是为了增强与维护客情关系，会计核算计入“业务招待费”。

借：管理费用-业务招待费/销售费用-业务招待费

贷：产成品/库存商品等

应交税费-应交增值税（销项税额）

应交税费-应交个人所得税

说明：（1）企业对外部人员赠送，除销售同时赠送和消费积分兑换外，需要按照“偶然所得”扣缴个人所得税。（2）赠送购物卡是不需要视同销售的。

二、给企业内部员工发放的

过年过节给企业内部发放礼物的，属于集体福利，增值税方面需要区分外购和自产、委托加工的。

（一）外购货物发放的

企业外购货物用于集体福利等，不得抵扣进项税额，已经抵扣了进项税额的，需要做进项税转出。

1.计提：

借：管理费用/销售费用/制造费用/在建工程等（按照员工所在部门划分）

贷：应付职工薪酬-福利费（或非货币性福利）

2.从已购货物中发放：

借：应付职工薪酬-福利费（或非货币性福利）

贷：库存商品/原材料等

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（二）用自产、委托加工的货物发放的

依照《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，需要视同缴纳增值税。

1.计提：

借：管理费用/销售费用/制造费用/在建工程等（按照员工所在部门划分）

贷：应付职工薪酬-福利费（或非货币性福利）

2.用自产、委托加工的货物发放：

借：应付职工薪酬-福利费（或非货币性福利）

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时，结转成本：

借：主营业务成本

贷：产成品/库存商品等

说明：

（1）企业发放给内部员工的，应并入当月的工资，一并按照“工资薪金所得”计算扣缴个人所得税。

（2）无论是赠送给外部人员，还是发放给企业内部人员，企业所得税方面都需要视同销售，会计核算没有确认收入的，在汇算清缴时需要做纳税调整。

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