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【每日税讯33(总1328)】（2024-04-02）——应对气候与环保专辑（01） Daily Taxation News 1.英国《2024年财政法》提高垃圾填埋税税率 2.英国《2024年财政法》提高沙石税税率 3.英国《2024年财政法》提高塑料包装税税率 4.英国对安装节能材料实施增值税零税率 5.南非税务局发布太阳能税收抵免指南
1.英国《2024年财政法》提高垃圾填埋税税率 2024年2月22日，英国《2024年财政法》（Finance Act 2024）获皇室批准成为法律生效。其中规定，自2024年4月1日起，将垃圾填埋税（Landfill Tax）标准税率从每吨102.10英镑提高到103.70英镑，适用于无害垃圾的优惠税率从每吨3.25英镑提高到3.30英镑。（闲文税语） 注1：英国从1996年10月1日起对垃圾填埋场的处置垃圾从量征收垃圾填埋税（Landfill tax），标准税率为7英镑/吨，对无害垃圾（惰性垃圾inert waste）按2英镑/吨的优惠税率征税。此后税率不断提高，2023年4月1日起，标准税率从每吨98.6英镑提高至102.1英镑，适用于无害垃圾的优惠税率从每吨3.15英镑提高至3.25英镑。 注2：根据《2024年财政法》相关条款及英国政府网《垃圾填埋税指南》整理。《2024年财政法》关于垃圾填埋税相关条款链接： https://www./ukpga/2024/3/section/29/enacted 2.英国《2024年财政法》提高沙石税税率 2024年2月22日，英国《2024年财政法》（Finance Act 2024）获皇室批准成为法律生效。其中规定，自2024年4月1日起，将沙石税（Aggregates levy）税率从每吨2英镑提高到2.03英镑，2025年4月1日起进一步提高至2.08英镑。（闲文税语） 注1：英国沙石税对在境内水域（包括海底）商业开采沙子、砾石和岩石征收，2021年财政法临时冻结税率为2英镑/吨。 注2：《2024年财政法》关于沙石税相关条款链接： https://www./ukpga/2024/3/section/30/enacted 3.英国《2024年财政法》提高塑料包装税税率 2024年2月22日，英国《2024年财政法》（Finance Act 2024）获皇室批准成为法律生效。其中规定，自2024年4月1日起，将塑料包装税（Plastic Packaging Tax）税率从每吨210.82英镑提高到217.85英镑。（闲文税语） 注1：英国于2022年4月1日起，对年生产或进口超过10吨再生塑料含量低于30%的塑料包装者征收塑料包装税，税率为每吨200英镑，2023年4月1日起提高至210.82英镑。 注2：根据《2024年财政法》相关条款及英国政府网《塑料包装税指南》整理。《2024年财政法》关于塑料包装税相关条款链接： https://www./ukpga/2024/3/section/31/enacted 4.英国对安装节能材料实施增值税零税率 2024年1月10日，英国财政部签发《2024年增值税（节能材料安装）令》（Value Added Tax （Installation of Energy-Saving Materials）Order 2024，2024年第24号令) ，规定自2024年2月1日起至2027年3月31日期间，住宅中安装的节能材料（ESM）将临时享受增值税零税率，到期后将恢复适用5%的增值税低税率。该令还将适用零税率的范围扩大至水源热泵；储存由ESM和国家电网所发电力的蓄电池；可分流ESM所发的多余电力在建筑物内使用，而不是输出到电网的分流器。（IBFD） 注：《2024年增值税（节能材料安装）令》链接： https://www./uksi/2024/24/made 5.南非税务局发布太阳能税收抵免指南 2024年3月8日，南非税务局（SARS）发布《关于所得税法第6C条规定的太阳能税收抵免指南》（Guide on the Solar Energy Tax Credit Provided under Section 6C）。税收抵免的目的是鼓励和促进家庭使用可再生能源。该抵免适用于有义务缴纳个人所得税并投资于合格太阳能光伏（PV）电池板的自然人。指南的主要内容包括：有资格获得太阳能税收抵免的人；太阳能光伏板要求；允许的税收抵免金额；禁止双重扣除；处置太阳能光伏板和资本利得税；多人承担太阳能光伏板的费用；临时税、所得税申报表和记录保存等。（IBFD） 注：南非所得税法第6C条规定的太阳能税收抵免政策是由2023/2024年预算提出的，规定自2023年3月1日起，对个人投资屋顶太阳能发电，可按投资的新的和未使用的太阳能光伏 (PV) 电池板成本的25%予以税收抵免，但每个纳税人每年的抵免限额为1.5万南非兰特（第ITA 1962 的 6C）。SARS发布的指南链接： https://www./wp-content/uploads/Ops/Guides/Legal-Pub-Guide-IT37-Guide-on-the-solar-energy-tax-credit-provided-under-section-6C.pdf （龚辉文 编译整理）
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