一、 案例one账外收入
二、 案例two个人账户收款
三、 案例four向私人工地卖混凝土
四、 案例three没有账，注会无法发表意见，税局核定征收，老板被抓
(一) 少缴纳570万
(二) 会计师见了直摇头
(三) 在U盘记流水账
(四) 税务局根据行业税负核定
(五) 案例四评述
你公司在2021年8月4日至2023年7月31日期间账外经营销售混凝土合计10,434,327.34元（含税价）（详见《*有限公司账外经营统计表》）,在账簿上不列收入，进行虚假的纳税申报，造成少缴税费。
你公司在账簿上不列、少列收入，造成少缴税款3,635,239.41元（其中，增值税1,200,409.36元、城市维护建设税109,427.68元、企业所得税2,325,402.37元）的行为属于偷税。
稽查文书中的城建税不知道怎么计算的，笔者测算的表格见下图：
2021年至2023年少缴税款占应纳税款分别为37%、11%、89%，对该公司上述偷税行为处少缴税款的0.5倍罚款，罚款金额1,817,619.80元。
2020年间通过个人银行卡收取销售商品混凝土货款，在账簿上不列收入进行虚假纳税申报造成少缴应纳税款，该公司在税务机关作出税务行政处罚决定前积极配合检查且主动预补缴的税款达到少缴税款30%以上，可以处少缴税款50%以上1倍以下罚款
对你公司偷税税额41,221.06元，处50%罚款20,610.53元。
经查实，你公司通过现金或微信收款方式销售混凝土给私人工地，开具《收据》和《肇庆市**混凝土制品有限公司销售结算单明细表》进行货款结算收入合计2091145.58元，没有开具发票，在账薄上没有做收入处理，明细如下：2020年开具收据34份，不含税金额583087.37元；2021年开具收据20份，不含税金额536771.81元；2022年开具收据62份，不含税金额971286.40元；上述向私人工地销售的混凝土是用现金或微信进行收款的账外经营行为，均没有向主管税务机关申报纳税，造成少缴税费。
该公司能够积极配合税务机关检查，2020年至2022年少缴税款占当年应纳税总额的比例分别是6.01%、5.03%、3.83%，违法程度“较轻”，对该公司2020年至2022年偷税的违法行为处以少缴税款188,242.24元百分之五十的罚款，
罚款金额94,121.30元。
四、 案例three没有账，注会无法发表意见，税局核定征收，老板被抓
公司在2018年7月1日至2021年2月28日期间未按规定设置账簿，隐匿销售收入、不申报或进行虚假的纳税申报，少缴应纳税费款合5,776,373.48元，存在偷税以及未按照规定设置账簿的行为。
少缴增值税及附加税费合计5228003.97元的偷税行为，隐瞒销售收入103513954.85元（其中对外销售101373554.85元，自用2140400.00元），合计少缴增值税4730607.79元，少缴城市维护建设税290147.75元，少缴教育费附加124349.08元，少缴地方教育附加82899.35元。少缴企业所得税548369.51元的偷税行为。
主管税务机关前期对该公司涉嫌偷税的调查取证、揭阳市**会计师事务所出具的《关于林**等人涉嫌贪污、侵占、挪用、集体私分、行贿等相关问题的会计鉴证意见书》及《补充说明》的鉴证意见：“由于你公司账务混乱，未系统规范核算，未能取得该公司购进原材料单据和其他费用单据，无法核算该公司的经营成本，无法核算该公司的利润情况。”
“根据揭阳**混凝土有限公司会计人员的供述，公司一直未规范记账，均在U盘登记流水账和往来账。”
主管税务机关协助提供辖区内同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人税负水平的情况。根据主管税务机关的复函，参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定,该辖区同类行业相近纳税人2018年平均税负为0.825%，2019年平均税负为0.535%，2020平均税负为0.5%，2021年平均税负为0.395%，该公司在对应检查期间隐瞒销售收入合计101373554.85元(不含该公司自用混凝土金额2140400.00元)。
具体计算规则就是按照每年的收入与行业税负的乘积得出企业所得税再减去对应年度少缴纳的税款，据此得出的金额就是当年少缴纳的企业所得税。
税务局做了大量的工作，聘请了注册会计师进行审计的同时也掌握了大量的外部证据，包括去看守所询问法定代表人并录制了视频；分析了法定代表人和涉案人员的银行流水；税务稽查局取得了主管税务局关于辖区内该行业的税负率，然后去核定征收企业所得税，这是符合税收征管法的；通过扣押的U盘拷贝的电子数据。
这个公司非常恶劣，甚至都不聘请代理记账了，没有自己的财务团队，得聘请代理记账公司帮你记记账呀，这不是想不想的问题，这是国家规定必须做的事情，没有财务团队就需要聘请代理记账进行记账报税。
最终按照偷税额一倍进行了罚款，也即5,776,373.48元，同时对于不记账的行为也给予了罚款，鉴于该U盘记账情节较为严重，对该公司未按照规定设置帐簿凭证和有关资料处罚款10,000元。
