自然人转让股权应该注意的问题

这是樊姐的日更89/100篇

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01.什么是个人股权转让？

答：自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。

02.哪些情形属于股权转让？

答：个人股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

1.出售股权；

2.公司回购股权；

3.发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

4.股权被司法或行政机关强制过户；

5.以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

6.以股权抵偿债务；

7.其他股权转移行为

03.如何计算股权转让所得

1、股权转让所得=股权转让收入-股权原值

2、股权转让收入包括各种现金和非现金支付对价。

3、股权转让收入应按照公允价值计算收入，公允价值的认定中税务机关关注的是实际成交价是否低于公允价值。以下情况会理解为价格偏低：

——成交价格低于账面净资产

——如果公司有土地、房产、无形资产、股权等较容易移交的资产，成交价格不应低于净资产评估价值

——同时期或以前有过转让股权的，还需要比较两次股权的价格是否合理

4、股权原值为自然人股东取得股权所付出的代价。

——如果是原始股东，股权原值为原始投资

——如果是转让取得股权，为取得时转让价值

04、股权转让的条文规定

股权转让所得个人所得税管理办法(试行)

(国家税务总局公告2014年第67号发布)

第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

6 个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

(二)类比法

1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;

2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定

(三)其他合理方法

主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定

05.案例

（1)  自然人股东注册资金100万元，实缴为0元，股权转让日未分配利润0元，净资产总计0元，无其他特殊存在。

自然人股东股权转让按照0元转让，要交个税与印花税吗？

答：根据中华人民共和国个人所得税法第六条（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

即：应纳税所得额 = 财产收入 - 财产原值 - 合理费用

由以上公式可知，应纳税所得额为0，所以无需缴纳股权转让的个人所得税。

由于股权转让协议金额为0，印花税按照0元申报即可（但是有些地区股权转让0元转让不认可）。

（2）自然人股东注册资金100万元，实缴为0元，股权转让日未分配利润10000元，转让100%股权，无其他特殊高溢价资产存在。要交个税与印花税吗？

答：股东实缴为0元，若申报股权转让收入为0，明显低于股权对应的净资产份额，则视为股权转让收入明显偏低，税局会给你核定转让价格，印花税按照核定转让价格申报缴纳。

若不想税务核定，自行申报，股转做多少价格合适呢？

建议：10000作为股权转让收入

个税：10000*20%=2000元；

印花税：10000*0.05%=5元；

（3）自然人股东注册资金100万元，实缴为100万元，股权转让日未分配利润-10000元，转让50%股权，无其他特殊高溢价资产存在。自然人股东股权转让按照0元转让，要交个税与印花税吗？

答：股东实缴为100万元，若申报股权转让收入为0，明显低于股权对应的净资产份额，则视为股权转让收入明显偏低，税局会给你核定转让价格，印花税按照核定转让价格申报缴纳。

若不想税务核定，自行申报，股转做多少价格合适呢？

建议：股权转让金额为50万元，平价转让，且未分配利润为负数，不产生增值。

根据：应纳税所得额=财产收入-财产原值-合理费用（为了方便计算，实收资本印花税未减除）

个税为0元；

印花税：500000*0.05%=250元

（4）自然人股东注册资金100万元，实缴为100万元，股权转让日未分配利润10000元，转让50%股权，无其他特殊高溢价资产存在。自然人股东股权转让按照0元转让，要交个税与印花税吗？

答：股东实缴为100万元，若申报股权转让收入为0，明显低于股权对应的净资产份额，则视为股权转让收入明显偏低，税局会给你核定转让价格，印花税按照核定转让价格申报缴纳。

若不想税务核定，自行申报，股转做多少价格合适呢？

建议：股权转让金额为（100+1）*50%=50.5万元，由于未分配利润为10000，产生增值。

根据：应纳税所得额=财产收入-财产原值-合理费用

（为了方便计算，实收资本印花税未减除）

个税：505000-500000=5000*20%=1000元

印花税：505000*0.05%=252.5元

以上个人与个人之间的股权转让，若是有企业股权转让，算法方式一样，只是转出方为企业的话有增值需缴纳企业所得税，无需去大厅申报，若企业属于小规模纳税人，享受减半征收印花税的优惠。

提醒：

①根据以上计算方法税务不会判定价格过低，按照该金额缴纳个税以及印花税即可。若是稍微低于该转让金额，正常情况下税务也会通过，至于这个范围把控，以税务要求为准。

②若是未分配利润为正数有盈利，先分配，再股转；

③若实际转让价格大于计算出的价格，按照实际金额申报，不要给后期埋雷，滞纳金与罚款有时也是数目不菲。