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作为仅有的北交所转科创板的企业，观典防务能在北交所多家企业中“脱颖而出”一直是羡煞旁人的明星公司，不管是在北交所还是现在的科创板都是如此，可就是这么一家明星企业，在上市后第二年就被陪伴多年的会所出了保留意见和否定意见报告。 2024年2月23日，观典防务业绩快报显示，2023年度实现营业收入27082万元，同比下降6.95%；实现归属净利润8165.77万元，同比下降6.35%；实现扣非后归属净利润7713.68万元，同比下降8.88%。 然而到了2024年4月30日，公司发布了业绩快报更正公告以及年报，根据公告显示，2023年实现营业收入21210.34万元，较上年减少27.12%；实现归属净利润2502.13万元，较上年减少71.31%；实现扣非后归属净利润2277.02万元，较上年减少73.10%。 更正的业绩相差如此之大，可以说是令人匪夷所思，除了业绩大幅下滑外，一直陪伴观典防务从北交所到了科创板的会所也出具了保留意见和否定意见报告，同时独立董事刁伟民（2019年11月至今任公司独立董事）、朱冰对2023年年报投了“弃权”票。 5月6日晚间，观典防务发布公告，表示收到收到独立董事刁伟民、纪常伟、朱冰共同提交的《督促整改意见函》。 此前我们对观典防务有过关注，《炸裂了！又见中信证券！独立董事弃权，审计机构非标的科创板转板上市独苗观典防务，到底有没有问题？》根据会计师出具的内控出具否定意见的三个因素，直觉告诉我们这就好像似以前看到的上市公司财务造假三件套，资金审批混乱导致体外资金循环，对外担保没有明确路径也可能为体外循环做准备，销售循环的内部控制几乎没有执行，那么销售收入的真实性和准确性也就没法保证。
一、年报显示，2023年12月31日，公司合并资产负债表的其他非流动资产中包括预付长期资产购置款22,901.36万元。其中,支付北京路路畅通信息技术有限公司8,642.18万元，北京岚琪源机电设备有限责任公司4,213.19万元，北京鑫致远科技有限公司1,648.90万元，北京亚美复合材料有限公司4,600.00万元，北京世恒普惠工程技术有限公司3,200.00万元，北京天华恒信智能科技有限公司597.10万元，上述款项在审计报告出具前已全部收回。年审会计师的保留意见中认为，无法判断该等款项的性质和商业合理性，以及对财务报表相关项目的影响。此外，公司期末预付款项余额2,778.97万元，同比增长101.32%。请公司补充披露：（1）预付长期资产购置款的供应商的基本情况、股权结构、与公司的接洽及合作过程，在预付前是否采取了相应的背景调查或资质确认手段，供应商与公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员是否存在关联关系或其他利益安排；（2）公司向上述供应商采购的具体产品，应用的具体项目，向供应商大额支付及收回款项的时点及原因，是否存在资金流向公司控股股东、实际控制人或者其他关联方的情形；（3）期末预付款项涉及的前十大供应商名称、交易金额、对应合同内容，是否具备商业实质。二、年报显示，公司2023年末货币资金余额18,757.98万元。其中，4,300万元资金于2023年6月以定期存单方式为他人提供质押担保，于2024年4月24日解除质押。年审会计师的审计意见称，相关事项未能获取相应审计证据，无法判断其披露的完整性。此外，公司另有2,560.00万元货币资金作为保证金，使用权受到限制。请公司：（1）补充披露对外担保情况，具体包括担保人、被担保人及关联关系、担保方式、担保期限、担保金额，是否存在违规担保的情形，担保的资金是否直接或间接流向关联方或利益相关方；（2）补充披露受限保证金的资金用途、受限原因、存放地点、受限方式、受限期限，对应业务是否存在商业实质，是否存在直接或间接为关联方或利益相关方提供资金或融资便利；（3）自查公司是否存在其他资产受限、违规担保等问题。三、内控审计报告显示，公司2023年12月31日的财务报告内部控制在资金审批、对外担保、销售循环等方面存在重大缺陷。请公司：（1）补充披露相关内部控制缺陷的具体影响、产生原因及责任人，说明已采取的问责措施及拟采取的整改措施；（2）自查是否还存在其他尚未披露的内控缺陷，是否涉及应披露未披露的事项，是否存在侵害上市公司利益的情形；（3）请年审会计师说明公司存在的重大内控缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围产生的具体影响，内控报告显示的存在重大错报风险事项与审计报告保留意见涉及的事项是否匹配，并结合审计过程中执行的审计程序、获取的审计证据，进一步说明在内控报告出具否定意见的情况下，对公司年报出具保留意见的合理性。四、年报显示，公司财务报表被年审会计师出具保留意见，原因包括会计师 无法判断预付长期资产购置款的性质和商业合理性，未能对用于质押担保的定期存单获取相应审计证据，无法判断公司相关事项披露的完整性。请年审会计师：（1）详细说明对保留意见事项采取的审计程序、已获得的审计证据，包括走访、函证的往来方、金额、比例，未能获取的审计证据、未采取或无法采取替代程序的原因及合理性；（2）说明审计范围受到限制影响财务报表的科目和金额，并进一步分析对报告期数据和对应数据可比性产生的影响。“国九条”文件在4月12日重磅发布，引起市场和从业者关注和讨论，其中对会计师的影响是巨大的，新“国九条”强调了对会计师事务所及其注册会计师违规行为的惩处力度，旨在提高违规成本，已有多个案例显示，会计师事务所因未勤勉尽责、审计独立性缺失、出具的文件存在虚假记载等违规行为受到监管机构的严厉处罚，包括罚没业务收入、处以罚款、暂停业务等。 截止4月30日，A股5355家上市公司披露的2023年年报里，84家上市公司被会计师出具保留意见，29家上市公司被出具无法表示意见审计报告。而观典防务作为明星企业，收到的“祝福”则是最多的。 相比2023年，今年的整体数量有所减少，但还挺热闹，2023年4月30日，A股市场共有5158家上市公司披露了2022年年度报告，按期披露年报的上市公司中，235家公司被出具非标准审计意见的审计报告，其中无法表示意见37家、保留意见94家、带解释性说明段的无保留意见104家。 
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