带你秒懂《工资的计提和发放》会计分录和背后逻辑以及存在的问题

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计提工资与社保的会计分录，在实务中有争议的是社保，到底应该计入什么会计科目，但是有些会计处理却在发放的时候，很多科目入错了，造成了应付职工薪酬挂账。

尤其近来，去企业审计，抽取凭证的时候，我发现了很多账应付职工薪酬挂账的问题，在和企业老板交谈中得知，他们不欠员工的钱，都是及时发放的，至于为什么账上一直挂着，老板自己也不清楚。

于是，再后来的抽取中发现，是有些会计在做账的时候，没有搞懂，这个科目，所以干脆直接挂账了。

一、工资计提和发放的会计分录
1.计提工资
借：管理费用(这个是用于管理部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用)
贷：应付职工薪酬—工资

2.计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)
借：管理费用(同上)
贷：应付职工薪酬一社保

3.计提公积金(企业部分，即企业自己承担的部分)
借：管理费用(同上)
贷：应付职工薪酬一公积金

4.发放工资
借：应付职工薪酬—工资
贷：其他应付款一社保(员工个人部分)
其他应付款一公积金(员工个人部分)
应交税费一应交个人所得税
库存现金/银行存款

5.上交社保
借：应付职工薪酬一社保(企业部分)
其他应付款一社保(个人部分)
贷：库存现金或者银行存款

6.上交公积金
借：应付职工薪酬一公积金 (企业部分)
其他应付款—公积金(个人部分)
贷：库存现金或者银行存款

7.上交个人所得税
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款

二、企业案例

这个前几天审计一个培训学校，先看部分科目余额表。

1.培训学校从2022年到-2023年开业以来，应付职工薪酬58774.80，其中职工工资53427.60元，社会保险费是4787.20元，住房公积金560元。

2.企业负责人表示2023年之前的工资全部支付了，他们有发放工资的明细，社会保险费和住房公积金每个月社保局和公积金管理处都是及时的从对公账户扣除的。

3.那么实际情况和账上为什么存在差异？从上面的分录我们可以看出来，这个账中间会计处理的时候，只计提，在公司发放和支付社保局这部分没有做，就造成了往来挂账。

三、思考总结

1.很多老板觉得不就是挂在往来吗？例如应付职工薪酬挂这么长时间，税务也没有找我啊，我也不欠税务局的税，他们能拿我怎么着？对于这种认知的人，专业的会计只能一笑而过，不懂可以请教，可以让你少踩坑，现在不痛不痒的，注销的时候，要清除负债的，你实际支付了，账上没有平掉，就得承担这个责任，负债转收入，隐含的是涉税的问题。

2.对于会计而言，一定要加强自身专业的素质的提高，既然在这个行业要生存，就得对企业要负责，这不是小问题，也反映出来对自己专业知识的不扎实。

3.给老板的建议，不要当甩手掌柜，不懂的可以请教，也不要只关心价格的问题，总觉得自己占了便宜，后面都让你交糊里糊涂的税。