其他生产经营所得A表和B表是什么？自然人代开发票超过120万要年度汇算清缴？

同时，“自然人经营所得汇总清册(ITS)”模块已经上线，汇总了自然人在全国的委托代征和代开发票的收入数据，并对自然人汇总收入超120万的相关数据的业务真实性进行核实。

以上内容来自新税网和税筹圈。

麒麟君受从事工作的性质所限，孤陋寡闻，直到今天才听一位网友说到此事，自然人代开发票超过120万要按照“其他生产经营所得”进行年度汇算清缴？

初闻此事，麒麟君感觉荒诞至极，既然自然人都需要在税务局代开了，那就意味着成本费用这块儿必然不能准确核算，实际发生的支付无法取得合法票据，汇算清缴时如何填列相关数据？

但后来这位网友又说电子税务局今年4月新增加“其他生产经营所得（A表）”，就是专门用来填报自然人代开发票汇算清缴的。麒麟君感觉空穴来风，必有缘故。

后来找朋友咨询了一下：此事属实，但主要目的是加强对自然人代开发票的监管，次要目的是提高申报率。

但是限于目前机制不太成熟，所谓的税务机关要求汇算清缴，2023年度置之不理也没有多少麻烦；配合填报也多是流于形式，通过税金倒算，反推出成本费用数额填报在相关栏次。

但这个事情反映出税务机关对这件事情的重视，2023年度或许就这样过关了，但不排除2024年度会出台相关制度来配合完成这项工作。因此，麒麟君觉得有必要学习了解相关知识，有备无患。

一、A表上线啦！个人经营所得申报正式开其他生产经营所得（A表）始，可扣除成本费用，弥补以前年度亏损

来源：税务师万伟华

随着资源回收反向开票规定的发布，与代开货运发票时需预缴个人经营所得一样，反向开票时需预缴个人经营所得。

打开自然人电子税务局，关注良久的其他生产经营所得（A表）已然上线，4月正是A表开通后的第一个申报季度（只能申报2024年度），可以就个人经营所得进行季度预缴申报，早已上线的B表，需年度汇算时申报。

A表中最闪亮的是可以扣除成本费用（必输项目）、弥补以前年度亏损。相信后续仍会有个人其他经营所得的相关税收文件出台。

二、其他生产经营所得（A表，预缴）填报指引

来源：凌峰税迅

个人从事其他生产、经营活动取得的所得（含货运）应在月度或者季度终了后十五日内办理个人所得税经营所得预缴纳税申报。纳税人可以使用电脑浏览器打开并登录“自然人电子税务局(web)端”办理其他生产经营所得(A表)预缴申报。(web端网址 https://etax.chinatax.gov.cn)

  一

申报操作

登录自然人电子税务局(web端)后，依次顺序点击“我要办税”→“税费申报”→“其他生产经营所得(A表)”；

选择需要申报的年度，点击【确定】；

 01  录入个人申报信息

进入录入个人申报信息页面，税款所属期起默认为申报年度的1月份且不可修改，税款所属期止默认当前月份的上一个月可进行修改，纳税年度内首次办理预缴申报时需选择经常居住地，选择完毕后，点击【下一步】；

系统弹出“经常居住地信息确认”提示弹框，确认无误后，点击【确定】；

 02  录入计税信息

“收入总额”由税款属期内的取得的委托代征收入、代开发票收入、其他收入组成，其中委托代征收入、代开发票收入系统自动带出且不可修改，若要查看申报明细信息，可点击后面的【详情】进行查看；若有需要填写的其他收入，可在其他收入栏进行填写，若没有，该栏需填写0。

“成本费用”据实填写税款属期内实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出。

“是否均在综合所得中扣除”根据自身情况进行选择；

“准予扣除的个人捐赠支出”若有准予扣除的个人捐赠支出，可点击【填写捐赠项目】。

以上计税信息填写完毕后，点击【下一步】；

综合所得是指工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

 03  录入减免税额

选填减免税额和税收协定优惠事项，若无则直接点击【下一步】；

 04  确认申报信息

确认申报信息无误后，点击【提交】；

系统提示申报信息提交成功并已保存。

二

税款缴纳

 01  申报成功后，若有需要缴纳的税款，可在申报成功提示页面点击【立即缴税】进行在线缴款；

也可以点击【我要查询】→【申报查询】→【未完成】，在查询出的需要缴款的申报记录后面【立即缴税】，进行缴款操作；

 02  点击【确认缴税】；

 03  选择一种支付方式，点击【立即支付】进行缴款。

三

申报更正与作废

申报成功后，若发现申报有误时可进行更正或作废操作。

点击【我要查询】→【申报查询(更正/作废申报)】；

可以使用查询条件查询后，点击【已完成】/【未完成】切换查找申报记录。

 ▪ 申报更正

在查询出的需要更正的申报记录后面点击【查看】；

点击【个人信息】后面的【修改】，然后点击【下一步】可进入申报表对申报数据进行更正。

 ▪ 申报作废

在查询出的需要作废的申报记录后面点击【作废】，已缴款成功或发生抵缴业务时，则无法作废。

如果已发起缴款但是没有支付成功时，在作废申报前需点击“支付订单管理”，取消订单后才能作废申报。

三、其他生产经营所得（B表）是否预示着未来其他生产经营所得会单独汇算清缴 

来源：税务师万伟华

自然人电子税务局新上线的功能“其他生产经营所得（B表）”应该有段时间了，但目前应该还只是在测试中，提示没有申报A表所以无法申报B表。

关注这个“其他生产经营所得”申报的应该还记得2021年取消代开货物运输业发票预征个人所得税的规定。

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告 国家税务总局公告2021年第8号》规定：自2021年4月1日起，对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和其他从事货物运输经营活动的个人，应依法自行申报缴纳经营所得个人所得税。

如何申报在《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于其他从事货物运输经营活动的个人申报缴纳经营所得个人所得税有关事项的通告》（国家税务总局广西壮族自治区税务局通告2021年第7号）中有提到：

对其他从事货物运输经营活动的个人（指未办理营业执照或未办理临时税务登记、从事货物运输经营活动的自然人，以下简称“个人”）申请代开货物运输服务增值税发票（以下简称“代开发票”）时，主管税务机关不再预征个人所得税，并在发票备注栏上备注“个人所得税由纳税人依法自行申报缴纳”的字样。

个人在申请代开发票后，应当向主管税务机关办理自行申报缴纳经营所得个人所得税（以下简称“申报纳税”）；个人取得货物运输经营所得存在未申请代开发票情形的，也一并办理申报纳税。

（一）申报纳税渠道。在自然人电子税务局纳税人端（包括个人所得税APP或WEB端http://etax.chinatax.gov.cn，以下简称“纳税人端”）上线“其他个人经营所得申报”功能前，主管税务机关办税服务厅通过自然人电子税务局税务端“经营所得个人所得税月（季）度申报”功能中选择“其他个人经营所得申报”的办理事项受理申报。在纳税人端上线“其他个人经营所得申报”功能后，个人通过纳税人端办理申报纳税有关事项再另行通告。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（五）经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

纸质的个人所得税经营所得纳税申报表（A表）（B表）（C表）适用于个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得申报，其中（A表）适用于月度或季度，包括查账征收和核定征收，（B表）适用于查账征收的年度汇算清缴。

自然人电子税务局网页端和扣缴端的（A表）（B表）（C表）只能申报个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人的经营所得，其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得目前尚不能自己申报和汇算清缴。

上述取消代开货物运输业发票预征个人所得税后，个人取得“其他生产经营所得”如何申报和汇算清缴是比较受关注的问题。

目前电子税务局上线的“其他生产经营所得（B表）”显然不止步于货物运输经营所得的申报问题，目前申报界面可见的经营所得收入来源包括“货物运输经营活动取得收入”和“含货物运输及其他经营活动取得收入”。

个人取得“其他生产经营所得”如何申报核心的问题是其他生产经营所得成本如何扣除的问题（“其他生产经营所得（B表）”应该不包括核定征收的情形），以及同时和多处取得个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人的经营所得以及其他生产经营所得如何合并申报，不是个简单的“其他生产经营所得”申报的问题。

《自然人电子税务局（扣缴端）用户操作手册 编写日期：2022年8月22日》经营所得个人所得税年度申报：

【允许扣除的个人费用及其他扣除】：“投资者减除费用”：填写可在税前扣除的投资者本人减除费用6万元。如本年度同时取得了综合所得、其他经营所得、或多处经营所得，并扣除了每月5000元的减除费用，则此处不得重复减除。

从这里似乎可以看出一些端倪，即未来或许个人会有三个年度汇算清缴，综合所得汇算清缴、经营所得汇算清缴、其他经营所得汇算清缴，如果没有在综合所得或经营所得扣除减除费用6万，可以在其他经营所得汇算清缴时扣除减除费用6万，个人的专项扣除、专项附加扣除等单独在其他经营所得汇算清缴时扣除也是可能的，这对于只取得其他经营所得，没有综合所得和经营所得的纳税人来说，比如上述货物运输驾驶员来说，或许可以减少一些纳税支出。

“其他生产经营所得”申报功能是否会对网络经济、网络货运等产生影响，相信后续会有正式的文件对“其他生产经营所得”如何征收管理和申报进行明确规定，目前没有必要过多猜测。

四、其他生产经营所得（B表，汇算清缴）申报指引

来源：凌峰税迅

点击蓝字

 

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根据个人所得税法实施条例，个人从事其他生产、经营活动取得的所得（含货运）需进行个人所得税经营所得纳税申报，可通过其他生产经营所得（A表）进行预缴申报，年度终了后，进行其他生产经营所得（B表）申报。

操作流程

 01  登录自然人电子税务局(web端)后，依次顺序点击“我要办税”→“税费申报”→“其他生产经营所得(B表)”；

 02  选择需要申报的年度，点击【确定】进入录入个人申报信息页面；

 03 选择“收入来源地”和“税款所属来源”，点击【下一步】；

 04  收入总额为汇算年度内预缴申报累计收入，系统自动带出，若需要调整，可直接进行修改，点击“成本费用”后面的三角符号后，可填写成本费用信息，其他项目根据个人实际情况填写。填写完毕后，点击【下一步】;

项目填写说明：

【收入总额】：填写本年度从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

【国债利息收入】：填写本年度已计入收入的因购买国债而取得的应予免税的利息。

【成本费用】：填写本年度实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。

（1） “营业成本”：填写在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费；

（2） “营业费用”：填写在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；

（3） “管理费用”：填写为组织和管理企业生产经营发生的管理费用；

（4） “财务费用”：填写为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用；

（5） “税金”：填写在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加；

（6） “损失”：填写生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失；

（7） “其他支出”：填写除成本、费用、税金、损失外，生产经营活动中发生的与之有关的、合理的支出。

 05 录入纳税调整增加/减少额，若需要调整相关纳税数据，点击相应栏后面的三角符号后进行填写；若没有需要调整的相关纳税数据，可直接点击【下一步】；

项目填写说明：

【纳税调整增加额】：根据相关行次计算填报。纳税调整增加额=超过规定标准的扣除项目金额+不允许扣除的项目金额。

（1） “超过规定标准的扣除项目金额”：填写扣除的成本、费用和损失中，超过税法规定的扣除标准应予调增的应纳税所得额。

（2） “不允许扣除的项目金额”：填写按规定不允许扣除但被投资单位已将其扣除的各项成本、费用和损失，应予调增应纳税所得额的部分。 

【纳税调整减少额】：填写在计算利润总额时已计入收入或未列入成本费用，但在计算应纳税所得额时应予扣除的项目金额。

 06  在“录入其他税前减免事项”，若没有投资抵扣、准予扣除的捐赠项目，可直接选择“是否均在综合所得中扣除”后，点击【下一步】；

项目填写说明：

【弥补以前年度亏损】：填写本年度可在税前弥补的以前年度亏损额。

【投资抵扣】：填写按照税法规定的投资可以税前抵扣的金额。

【是否均在综合所得中扣除】：综合所得共包括四项包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。根据（国家税务总局公告2022年第1号）规定，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

如果自然人投资者在本纳税年度内没有取得综合所得，在办理经营所得个人所得税申报时，需要选择否。

如果自然人投资者在本纳税年度内既取得综合所得又取得经营所得，在办理经营所得个人所得税申报时“是否均在综合所得中扣除”，纳税人可以根据自身收入情况自行选择在哪个所得中扣除。

【准予扣除的个人捐赠支出】：填写本年度按照税法及相关法规、政策规定，可以在税前扣除的个人捐赠项目。

【允许扣除的个人费用及其他扣除】：填写按税法规定可以税前扣除的各项费用、支出，包括：

（1） “专项扣除”:分别填写本年度按规定允许扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的合计金额。

（2） “专项附加扣除”：分别填写本年度纳税人按规定可享受的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除的合计金额。

（4）“依法确定的其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的商业健康保险、税延养老保险，以及国务院规定其他可以扣除项目的合计金额。

 07  确认申报信息，确认无误后，点击【提交】。

申报成功，若是应补税款，可在申报成功的页面点击【立即缴款】，选择一种缴款方式进行缴款。

申报成功后，若需退税，可在申报成功的页面点击【申请退税】办理退税。