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税收制度 在印尼，税收可根据征收地点分为两类：中央税收和地区税收。一方面，中央税由中央政府监管，主要由财政部下属的税务总局（DGT）负责。从中央税收中获得的收入被分配用于各种国家支出，包括道路和学校建设以及医疗援助。另一方面，地区税由地区政府在省和区/市一级征收。 中央税和地方税均采用自我评估制度，纳税人应根据适用的税收法律和法规计算、缴纳和记录自己的税款。但是，如果税务总局根据税务审计或其他来源收集到的信息确定某个纳税人没有缴纳所有税款，该纳税人可能会收到税务评估信。如果纳税人无视税务总局要求其在一定时间内提交纳税申报的警告信，税务总局也可能会发出纳税评估信。如果未按照准则更新记录，税务总局还可能发出正式的税务评估。 印尼国会颁布了最新的税制进展——统一税法（HTL）或第7/2021号法律，成为国家现行税制的一部分。在大流行病已经导致国家财政收入枯竭的情况下，这项新法律的目的是尽可能地提高税收收入和税收合规性，以支持国家的经济发展。据估计，该政策可提供高达250万亿印尼盾（155.5亿美元）的税收收入，或国内生产总值的1.5%。通过修订个人所得税（PIT）税率、取消削减企业所得税（CIT）的建议、设立新的碳税以及提高增值税（VAT）税率，实现了税收最大化。所有这些都是中央税收的一部分，将在下面进行解释。 印尼的税收类型 如前所述，印尼的税收制度包括两大类：中央税和地区税。中央税收包括五种类型，即所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑税（包括种植业、林业和采矿业）、印花税和碳税。 地区税又分为两类：省税和地区税。省税包括车辆税、车辆所有权转让税、车辆燃油税、地表水税和香烟税。而地方税则包括酒店税、餐饮税、娱乐税、广告税、路灯税、非金属矿物和岩石税、停车税、地下水税、燕窝税、城乡土地和建筑物税、土地和建筑物产权购置税。 （一）所得税 政府有权对个人和企业的收入征收所得税。为了了解自己的纳税责任，法律要求人们每年提交所得税申报表。在印尼有两种所得税：个人所得税和企业所得税。 1.个人所得税 一般来说，税收居民应就其全球收入缴纳税款。不过，双重征税协定的实施可以缓解这一问题。印度尼西亚政府颁布的第9号政府法规（GR9/2021）和第18号财政部法规（MoFR18/2021），修订了《所得税法》。其中，新增了一项条款，规定因其印尼居住身份而成为印尼居民纳税主体的外国公民，只需满足特定的标准，即可只对来源于印尼的收入（即使是在海外获得收入）纳税，他们只有在成为纳税居民后的前四年才能享受这一待遇。当外国人在国外获得收入并使用印尼与其原籍国之间的相关税收协定时，属地征税制度可能不适用。如果符合特定标准且一年中在印尼境外居住超过183天，印尼公民也可能需要就来源于国外的收入缴纳税款。 此外，如前所述，统一税法的变化之一是个人所得税税率的变化。这些变化包括：应纳税收入从5000万印尼盾增加到6000万印尼盾时，税率为5%；收入超过50亿印尼盾时，税率增加到35%。 以下是根据这些变化适用于应税收入的税率:
年不征税收入以前定为3600万印尼盾（约合2239美元），但自2016年4月起，该标准提高到5400万印尼盾（约合3358美元），目的是促进家庭支出，增强人们的购买力。 此外，个人所得税的很大一部分是由雇主代扣代缴的。雇主每月从雇员工资和其他款项中预扣个人所得税。如果员工是居民纳税人（居住在印尼），则适用上述税率。如果纳税人是非居民，则预扣税为总金额的10%（如果签订税收协定，税额可能会有所不同）。个人预扣税率如下：
请注意，上述预扣税款只有在企业欠这些人上述付款类别的款项时才被视为企业税预付款。此外，根据销售额或收入计算的预扣税款被确认为最终税款。 以下是非居民的预扣税率：
如上所述，根据第26条，非居民预扣税率从20%降至10%。降低后的税率在第9/2021号政府公报颁布6个月后生效。 2.企业所得税 居民企业的全球收入是征税的基础。一般而言，在印尼经营常设机构（PE）的外国企业必须履行与当地纳税人相同的纳税义务。 应税营业利润根据正常的会计原则计算，并进行一定的税务调整。一般来说，为获取、收集和维持应税营业利润而产生的所有支出均允许扣除。如果记为会计开支的支出不能立即作为税款扣除，就会产生时间差。 居民纳税人和外国公司的印尼PE必须通过直接支付、第三方预扣或两者结合的方式全额支付税款。如果外国公司在印尼没有PE，则提供收入的印尼方必须向外国公司预扣税款，以履行其对源自印尼的收入的纳税义务。财政年度结束后的第四个月是公司年度缴税的时间。此外，所得税申报表必须在所报告的企业纳税年度结束后的第四个月月底前提交。在印尼，企业通常使用从1月1日到12月31日的日历年作为纳税年度。不过，纳税年度将与公司章程规定的企业财政年度一致。 印尼的企业所得税基本税率为22%，一般适用于净应税收入。不过，某些征税对象或行业有特殊的税收制度。例如，根据生产分成合同为石油和天然气公司提供工作合同的矿业公司须遵守相关合同规定的税率，该税率通常高于标准公司税率，可能在30%至45%之间。 （二）增值税 印尼对提供服务或转让应税商品征收增值税。增值税率如下： 1、自2022年4月起，对大多数制造商、零售商、批发商和进口商征收11%的增值税，到2025年征收12%； 2、出口有形和无形商品的增值税税率为零； 3、服务出口的增值税为零。 所有免税的商品和服务都已列入政府的负面清单。商品包括但不限于货币、金条、证券、酒店、餐馆、摊位供应的食品和饮料、采矿或钻探产品以及基本主食。同时，服务包括保险服务、金融服务、宗教服务、艺术和娱乐服务、非广告广播服务、医疗和保健服务以及教育服务。 （三）奢侈品销售税（PPnBM） 奢侈品销售税（PPnBM）将根据相关规定征收，税率从10%到200%不等。关税分类将根据被视为奢侈品的产品种类而定。在这种情况下，具有一定程度的消费者使用能力或消费者消费的应税产品将被考虑在内。此外，还需要考虑消费的商品的使用价值。除其他外。 1、以下产品清单中包括应缴纳奢侈品销售税的产品： (1)机动车辆。在这种情况下，有车辆和免税车辆，即公共车辆或为整个社区和国家利益服务的车辆，如救护车、车身、消防员、囚犯和公共交通车辆。 (2)豪华住宅或住所类，如豪华住宅、公寓、共有公寓、联排别墅等 (3)飞机类。在这种情况下，有豁免飞机，如用于国家目的或商业航空运输的飞机。 (4)热气球类，无一例外。 (5)枪支弹药类。在这种情况下，如果枪支设备用于国家目的，如印尼军队或警察使用的枪支设备，则可获得豁免。 (6)豪华航运类，如游轮或游艇。在这种情况下，如果船舶用于国家利益、公共交通和旅游业务，则可获得豁免。 2、下文详细介绍了上述物品的奢侈品关税分类： (1)奢侈品销售税，对被归类为奢侈品的应税商品征收20%的最低税率，例如： -公寓或共管公寓 -联排别墅或别墅群 -作为商业活动地点的豪华住宅 (2)奢侈品销售税，对被归类为奢侈品的应税商品征收40%的中等税率，例如： -热气球组 -其他无推进装置的飞机 -枪支和弹药（根据类型），除非用于国家利益。 (3)奢侈品销售税，对被列为奢侈品的应税商品征收50%的中间税率，例如： -飞机类，用于国家目的或商业航空运输的除外 -直升机 -枪支和弹药（根据类型），除非用于国家利益。 (4)对奢侈品征收销售税，对归类为奢侈品的应税商品征收75%的中间税率，例如： -水上交通工具，如豪华游艇和游艇，除非用于国家利益或公共交通。 -渡轮等水上交通工具，除非是为了国家或公共交通的利益。 （四）土地和建筑物税 中央政府与地区政府之间的财政关系法（HKPD）对地区税收做出了规定，其中包括土地和建筑税（PBB）。每个地区政府都必须颁布一项法规（PeraturanDaerah，或PERDA），对其境内的土地和建筑税进行管理。 根据《HKBD法》，土地和建筑税适用于所有土地和建筑物，但以下行业除外，这些行业受不同法律的管辖： 1、林业 2、种植业 3、采矿 4、位于地区领土以外的国家水域的其他工业。 HKBD印花税法规定的最高PBB税率为0.5%，欠税额的确定方法是从征税对象的销售额（NJOP）中扣除不征税的NJOP，然后适用销售额的税率（税率范围为20%至100%）。非应税NJOP的最低金额为1千万印尼盾。必须出具PERDA才能进行调整。 （五）印花税 印度尼西亚对个人、公司和其他实体的法律文件征收印花税。自2021年1月起，印花税的常规税率为10,000印尼盾（约为0.62美元）。过去，印花税的税率为3,000印度卢比（约为0.18美元）、6,000印度卢比（约为0.37美元）或上述税率的组合。 印花税的征收对象主要包括两类文件，一类是在法庭上用作证据的文件，另一类是解释民事事件的文件。 1、这些民事文件包括以下内容： (1)协议、证书、声明书和类似文件及其副本； (2)公证契约和总执行契约及其副本； (3)在地契官员（又称土地转让官员）面前签订的契约及其副本； (4)任何形式和名称的证券；以及 (5)申报金额超过5,000,000印尼盾（约311美元）的文件，详细说明资金收讫情况或包含部分或全部债务清偿确认书。 2、除上述文件外，以下民事文件也受法律管辖： (1)与证券交易有关的文件，如以任何名义或形式进行的期货合约交易； (2)拍卖记录，包括拍卖总执行契约的摘录、记录、副本和会议记录；以及 (3)政府条例规定的其他文件。 3、以下文件依法免征印花税： (1)用于管理和改善自然灾害后社会状况的建筑权和土地转让相关文件； (2)仅用于慈善或非商业用途的土地和建筑权转让相关文件； (3)与执行政府计划和货币或金融政策有关的文件；以及 (4)根据具有约束力的国际条约或互惠法律执行国际协议的相关文件。 (5)电子印花税是另一个需要考虑的问题。价值超过5,000,000印尼盾（350美元）的电子交易文件将需要使用电子印章，这种印章有明确的代码和说明。 不过，印尼政府仍在建设处理电子印花税所需的基础设施。 （六）碳税 作为保护环境免受碳排放有害影响的一项措施，印尼政府已于2021年实施碳税，但该税从2025年才开始生效。购买含碳商品或从事在特定时间内造成特定数量碳排放的活动的个人或企业是碳税的征收对象。上述碳税主体和碳税征收者构成了碳税纳税人群体。报告、支付和记录要求适用于这些纳税人。 碳税税率必须至少等于国内碳市场上每公斤二氧化碳当量的碳价。但税率不得低于每公斤二氧化碳当量30印度卢比。碳税应在购买含碳商品时、碳排放活动的每个日历年结束时或其他指定时间缴纳。碳价格将根据市场准备情况逐步推出。 为了履行碳税义务，参与碳排放交易和抵消以及其他符合环保法律法规的程序的纳税人可能有资格获得碳税减免和/或其他优惠。 以上内容资讯供您参考，不作为专业的税务、法律或其他意见。中税咨询集团致力于成为客户信赖、专业精湛、业界认可的专业机构，具备税务登记资质，擅长为客户提供国际税与转让定价服务、税务筹划服务、研发费用加计扣除和各类税收优惠申请、税务健康检查服务、汇算清缴服务等专业服务。 主创人员：Timothy Wardhana 翻译人员：张欣怡 微信： 北京|天津|上海|南京|郑州|济南|青岛|济宁|成都|重庆|广州|深圳|珠海|香港 美国|德国|瑞士|塞浦路斯|澳大利亚|韩国|新加坡|柬埔寨||越南|印度尼西亚|泰国|菲律宾|马来西亚
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