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建筑工程施工会计分录（年终财务处理） 一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 应缴税费-应缴增值税-销项税 2、工程完工结算时 借：预收账款/应收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用等等 借或贷：本年利润 二、成本的核算 1.发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.发生的材料费用 借：管理费用/原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金（或应付工资等） 4.发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁） 贷：银行存款（或累计折旧等） 5.发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 6.月末确认收入和成本 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒挤） 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） 7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时 借：工程结算（按账面累计余额） 贷：工程施工 三、税金核算 1.月末结转增值税 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴） 应交税费-未交增值税（一般计税） 2.下月缴纳增值税 借：应交税费-未交增值税（一般计税） 贷：银行存款 3.某项目同时缴纳印花税 先计提： 借：税金及附加（也可以做到明细某某税） 贷：应交税费——城市建设维护税 应交税费——地方教育附加税 应交税费——教育附加税 然后再做支付分录： 借：应交税费——城市建设维护税 应交税费——地方教育附加税 应交税费——教育附加税 贷：银行存款 ********************************************************************************* 建筑工程施工会计分录是建筑施工企业进行会计核算的重要内容，它涉及到收入、成本、税金等多个方面的核算。以下是建筑工程施工会计分录的主要内容： 收入核算 收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 工程完工结算时 借：应收账款 贷：工程结算收入 结转收入时 借：主营业务收入 贷：本年利润 成本核算 发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款等3 发生的材料费用 借：工程施工—合同成本—材料费 贷：原材料 支付人工费 借：工程施工—合同成本—人工费 贷：应付职工薪酬7 发生的机械费用 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：银行存款/应付账款等7 发生的其他直接费 借：工程施工—合同成本—其他直接费 贷：银行存款/应付账款等7 月末确认收入和成本 借：主营业务成本 贷：工程施工—合同成本 借：工程施工—合同毛利 贷：主营业务收入 税金核算 月末结转增值税 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 下月缴纳增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 以上就是建筑工程施工会计分录的主要内容。需要注意的是，不同的企业可能会有不同的会计政策和核算方法，因此在实际操作中可能会有所差异。 ********************************************************************* 劳务公司由总包代发农民工工资的财务处理 劳务公司由总包代发农民工工资的财务处理涉及到一系列的会计分录和税务处理。以下是具体的财务处理步骤： 总承包企业会计处理 借记“工程施工——分包合同成本”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款（农民工工资专用账户）”。对于简易计税项目，全额计入工程施工成本；对于一般计税项目，未能及时取得专票的，可暂按全额计入施工成本。 当总承包企业代发专业分包方发包的劳务分包单位民工工资时，会计处理类似，但需要考虑到专业分包方和劳务分包单位之间的关系。 分包单位会计处理 计提工资时，借记“工程施工——人工费”，贷记“应付职工薪酬——工资（应发工资）”、“应付职工薪酬——养老、医疗等社保（单位承担部分）”。 扣除个人承担的社保、个税等时，借记“应付职工薪酬——工资（应发工资）”，贷记“其他应付款——养老、医疗等（个人承担部分）、“应交税费——应交个人所得税”、“应收账款——总包代发民工工资（实发工资）”。 提交工资表由总承包企业代发民工工资后，借记“应收账款——总包代发农民工工资（实发工资）”，贷记“工程结算”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”。 劳务公司与建筑企业总承包方进行劳务结算收入的会计核算和凭证管理。 借记“银行存款——收到总承包方支付的部分劳务款”、“应付职工薪酬——通过总包农民工工资专户代付农民工工资”、“应收账款（建筑分包合同中约定拖欠的部分劳务款到工程最后验收合格后再进行支付）”，贷记“合同结算——价款结算【（劳务公司与建筑总承包方结算的工程劳务款÷（1+3%）】”。 以上就是劳务公司由总包代发农民工工资的详细财务处理流程。需要注意的是，这些处理方式仅供参考，具体操作还需根据实际情况和最新会计准则进行调整。 劳务公司代发农民工工资年终财务处理: 一、按预收账款处理 借:预收账款/应收账款 贷:工程结算收入，或合同结算(工程结算)-价款结算。 二、由总包代为支付的农民工工资: 借:工程施工-合同成本一分包合同款-XXX单位农民工资 贷：预收账款/应收账款 、 |
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