SALT 扣除额（州和地方税扣除） （美国税务知识）

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🧾 1. 什么是 SALT 扣除？

SALT 扣除允许纳税人在填写联邦税表（Form 1040，Schedule A）并选择逐项扣除时，从应纳税收入中扣除以下 州和地方税：

• 州和地方的 所得税 或 销售税（二选一）

• 房地产税（即房产税）

• 个人财产税（如按车辆价值计征的注册税）

目的：

• 避免双重征税：纳税人已经缴纳州/地方税，再缴联邦税时不应重复纳税。

• 减轻高税负地区的负担：让高税州的居民得到平衡。

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⚖️ 2. 2017 年税改与 $10,000 上限（2018–2025）

在 2017 年的《减税与就业法案》（TCJA）中，SALT 扣除被设定了上限：

• 统一上限为 $10,000，不论是单身还是已婚联合申报。

• 例如：夫妻缴纳 $25,000 州税，只能扣除 $10,000。

为什么设限？

• 为了弥补企业所得税等减税带来的收入损失。

• 共和党认为这可以限制联邦政府对高税收州的财政补贴。

截止时间：

• 该上限将于 2025 年底自动到期，除非国会采取行动。

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📊 3. 谁受到影响最大？

SALT 上限对以下群体影响最大：

受影响人群：

• 收入在 $20–100 万美元 的 中高收入者

• 居住在高税州，如：

• 纽约

• 新泽西

• 加州

• 康涅狄格

• 伊利诺伊

• 马萨诸塞

无影响人群：

• 使用标准扣除的中低收入者（2025 年标准扣除约为 $27,700/夫妻），本就无法使用 SALT 扣除。

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🛠️ 4. 应对策略：PTET（通过实体缴税）

为绕过 SALT 上限，超过 35 个州推出了 Pass-Through Entity Tax（PTET） 策略：

操作方式：

• S-corp 和合伙企业可以以 公司名义缴纳州税。

• 这样就可在联邦税中全额扣除（不受 $10,000 限制）。

• 企业所有者在州税申报中获得 税额抵免。

IRS 认可：

• 美国国税局（IRS）在 2020 年通过 通知 2020-75 明确认可该方式的合法性。

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🏛️ 5. 当前国会讨论（截至 2025 年 5 月）

随着 2025 年截止日期临近，国会正激烈讨论如何处理 SALT 上限。

主要提案：

🔹 H.R. 246 – 《SALT 公平法案》

• 提议将上限提高至：

• 单身：$15,000

• 已婚联合报税：$30,000

🔹 Mike Lawler 议员提案

• 更大幅度提高：

• 单身：$100,000

• 已婚：$200,000

• 主要惠及纽约、新泽西等高收入郊区居民。

🔹 收入限制方案

• 针对年收入 低于 $400K–$500K 的家庭放宽 SALT 限制，高收入者则逐步取消资格。

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🪙 6. 财政影响与争议

成本：

• 若完全废除 SALT 上限，未来 10 年预计联邦政府将 减少 $0.9–1.2 万亿美元收入。

争议焦点：

• 支持者认为这是对高税负州居民的公平补偿。

• 批评者称这是一项对 富人有利的税收减免，因为多数收益落入高收入者手中。

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🗳️ 7. 政治分歧

共和党内部：

• 温和派（来自高税州）：主张提高上限或废除。

• 财政保守派：担忧成本高，反对对富人让利。

民主党：

• 普遍支持改革，但进步派反对扩大优惠给富人。

特朗普立场：

• 在 2024 竞选中表示支持恢复 SALT 扣除，但尚不清楚是完全废除上限还是折中调整。

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🔮 8. 未来可能路径

✅ 方案 1：让上限自然到期

• 回归 2017 年前的政策，即：无限额扣除。

🔄 方案 2：延长期限

• 维持当前 $10,000 上限。

🆕 方案 3：设定新上限

• 如 $30,000，或设置收入门槛调控。

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🔍 9. 纳税人应对策略（2025 年）

纳税人应根据 2025 年底的政策变化灵活应对：

• 加速缴税：若上限将废除，可提前支付 2025 年税款（例如提前支付房产税）以获得更高扣除。

• 设立 S 企业或合伙企业以使用 PTET 策略。

• 使用信托（非授予人信托）规避上限——不过须谨慎操作，避免 IRS 审查。

• 注意 AMT（替代性最低税）：高收入者可能因 AMT 限制而无法享受部分扣除。

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