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研发费用加计扣除鉴证业务中，如何准确填制研发费用加计扣除鉴证底稿，对于确保企业合法合规享受税收优惠至关重要。本文结合一定实务经验，详细阐述鉴证底稿的填制思路。后续将陆续分享研发费用加计扣除实务案例。 一、三级复核记录表三级复核记录表是确保鉴证工作质量的关键环节，分为项目负责人、部门经理和领导意见三个层级。 （一）项目负责人层级 预定鉴证程序完成是否适当：项目负责人需确认是否已完成既定的鉴证程序，如对研发项目的立项、费用归集、人员投入等方面的审核。例如，检查研发项目是否经过公司内部的立项审批流程，是否有完整的项目计划书和预算。 鉴证证据是否充分、适当：审核获取的证据是否足以支持鉴证结论。如审核研发费用的会计凭证、合同协议、人员工资单等，判断其真实性和关联性。 鉴证工作底稿的填写是否完整：检查底稿中各项内容是否填写齐全，有无遗漏。 鉴证工作底稿的记录、鉴证标识是否清晰：确保底稿记录条理清晰，标识明确，便于后续查阅和审核。 鉴证工作底稿的勾稽关系是否清晰：核对底稿中各项数据之间的逻辑关系，如费用总计与各明细项的汇总是否一致。 鉴证工作底稿的归类整理是否适当：确认底稿按照规定的类别和顺序进行整理，便于归档和检索。 审核结论是否明确：给出明确的审核结论，如“经审核，研发费用加计扣除符合相关规定”。
（二）部门经理层级重要鉴证程序的制定执行是否已经实现鉴证目标：部门经理需评估项目负责人制定和执行的重要鉴证程序是否有效达成鉴证目标，如是否充分验证了研发费用的真实性与合规性。 鉴证项目的鉴证证据是否充分、适当：进一步审核证据的充分性和适当性，确保所有关键领域的证据都已获取。 各鉴证项目之间的衔接是否充分合理，是否存在重要漏审项目：检查不同鉴证项目之间的关联性和完整性，避免出现遗漏。 项目负责人对业务经理人员的监督、指导是否恰当：评估项目负责人对团队成员的管理和指导是否有效。 所有调整项目或未予调整项目是否恰当：审核对研发费用的调整是否合理，如对不符合加计扣除条件的费用进行剔除。 鉴证意见的确定是否恰当，相关的披露是否一致：确保鉴证意见准确反映项目情况，且与报告中的披露一致。
（三）领导层级鉴证约定事项是否已实现：领导需确认整个鉴证过程是否按照约定的要求完成，所有预定事项都已妥善处理。 重要鉴证程序的制定与实施是否恰当：对整个鉴证过程中重要程序的合理性和执行效果进行评价。 重点鉴证领域的测试是否充分：确保对如研发人员人工费用、直接投入费用等重点领域的测试足够深入。 重点鉴证依据是否充分、适当：审核重点领域的证据是否可靠，能否有力支持鉴证结论。 重要鉴证事项是否恰当：确认对重大事项的处理是否符合规定，如对大额研发费用的特殊处理。 鉴证意见的确定是否恰当，鉴证报告的表述是否规范：对最终的鉴证意见和报告的格式内容进行把关，确保专业规范。
二、研发费用加计扣除鉴证报告鉴证报告是整个鉴证工作的总结和呈现，需按照规定的格式和内容进行填写。 （一）企业基本情况 成立日期：填写企业的具体成立时间，如“2020年01月01日”。 税务登记：包括纳税人识别号和企业所得税主管单位，如“纳税人识别号：1234567890。 地址：企业注册地址或主要办公地址。 法人代表：法定代表人的姓名。 注册资本：企业的注册资本金额，如“500万元”。 企业类型：如高新技术企业、科技型中小企业等。 经营范围：企业的主要业务范围描述。
（二）研究开发费用的审核过程及主要实施情况客户与研究开发费用有关的内部控制：描述企业与研发费用相关的内部控制制度，如财务管理制度、费用审批流程等。 贵公司提供的证据包括：列举企业提供的各类证据，如会计账簿、凭证、合同、人员名单等。 在审核过程中：说明实施的具体审核程序，如抽样测试、分析性复核等。
（三）研究开发项目基本情况研究开发费用的汇总审核情况：汇总研发项目的数量、费用金额等信息。 研究开发费用分项目审核情况：对每个研发项目的费用进行详细审核和说明。
三、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表该表用于详细归集每个研发项目的可加计扣除费用。 （一）填写项目信息 项目：填写具体的费用项目名称，如“人员人工费用”“直接投入费用”等。 可税前扣除金额：填写经审核后允许税前扣除的金额。 调整说明：对金额的调整情况进行说明，如为何进行调整、调整的依据等。
（二）具体费用项目填写人员人工费用：包括直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金、外聘研发人员的劳务费用等。 直接投入费用：涵盖研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用，以及与研发活动相关的模具、样品、测试手段购置费等。 折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 无形资产摊销：研发活动中使用的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 新产品设计费等：包括新产品设计费、新工艺规程制定费等。 其他相关费用：如技术图书资料费、专家咨询费、职工福利费等。 委托研发费用：区分委托境内和境外机构或个人进行研发活动所发生的费用。
（三）汇总计算年度研发费用小计：将各类费用进行汇总。 本年费用化金额与资本化金额：区分费用化和资本化的研发支出。 加计扣除比例及计算方法：根据政策规定选择合适的加计扣除比例和计算方法。 本年研发费用加计扣除总额：计算出最终的加计扣除金额。
四、研究开发费用情况分项表分项表是对每个研发项目的费用情况进行详细分解和说明。 （一）项目信息 研发项目名称：填写具体研发项目的名称。 研发形式：如自主研发、委托研发、合作研发等。 纳税年度：填写所属的纳税年度，如“2024年度”。
（二）费用明细人员人工费用：细分工资薪金、五险一金、外聘劳务费用等。 直接投入费用：详细列出材料、燃料、动力费用等。 折旧费用与无形资产摊销：分别填写仪器、设备折旧费和无形资产摊销费用。 其他相关费用：对各项其他费用进行详细说明。 委托研发费用：明确委托境内或境外机构的费用情况。
（三）汇总与计算年度研发费用小计：汇总各项费用。 本年费用化金额与资本化金额：区分不同性质的支出。 加计扣除比例及计算方法：选择适用的加计扣除政策。 本年研发费用加计扣除总额：得出最终的加计扣除金额。
五、研发费用加计扣除资料清单客户提交资料清单用于记录企业提供的与研发费用加计扣除相关的各类资料。 （一）资料项目 研发经费加计扣除审核需提供的资料：列出所有需要企业提供的资料项目，如研发辅助账、财务报表、基本资料等。 提供与未提供：标记企业是否已提供相应资料，如“提供”“未提供”。
（二）具体资料说明研发辅助账及汇总表：检查企业是否提供了完整的研发支出辅助账和汇总表。 财务报表与研发支出明细账：审核财务报表和研发支出明细账的完整性和准确性。 法律性文件复印件：如营业执照、公司章程等。 立项文件与项目计划书：确保企业提供了研发项目的立项决议和计划书。 研发人员信息：包括研发人员名单、劳动合同、工资社保明细等。 委托研发合同与协议：对于委托研发项目，检查相关合同和协议是否齐全。 研究成果资料：如研究成果报告、专利证书等。 固定资产与无形资产资料：涉及研发活动的固定资产折旧和无形资产摊销的相关资料。 其他相关资料：根据实际情况补充的其他资料。
（三）资料管理资料完整性：确认所有要求的资料都已提供，对于未提供的资料需了解原因并评估对鉴证工作的影响。 资料真实性与合法性：审核资料的真实性和合法性，确保其能够作为有效的鉴证证据。 资料归档：将客户提交的资料按照规定进行整理和归档，以便后续查阅和使用。
未完……陆续关注！ 个人意见，仅供参考！
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