房地产企业会计科目核算—资产(二)

 

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分类：房地产会计实务

（12）委托加工材料　　主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。 　　发出材料，委托外单位加工　　借：委托加工材料 　　　贷：库存材料 材料成本差异加工完后验收入库 借：委托加工材料 　　　贷：银行存款 　　借：库存材料——XX材料 贷：委托加工材料 无忧（13）低值易耗品　　是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 　　自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 　　借：开发间接费用 　　　贷：低值易耗品 　　仓库领用工具一批，用五五摊销法： 　　借：待摊费用 　　　贷：低值易耗品 　　借：采购保管费 　　　贷：待摊费用

（14）开发产品　　是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等 企业开发的产品，在竣工验收时借：开发产品 贷：开发成本 对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本 贷：开发产品 　　

（15）分期开发产品　　应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。借：主营业务成本 贷：分期收款开发产品 　　

（16）出租开发产品　　是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时：借：出租开发产品——出租产品 贷：开发产品      租金收入： 借：银行存款或应收账款   贷：主营业务收入 （17）周转房　　是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目,开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 　　借：周转房——在用周转房 　贷：开发产品——房屋　　按月计提的周转房摊销   借：开发成本或开发间接费用 　　　贷：周转房——周转房摊销 　其间发生的维修费用，如果金额不大 　　借：开发成本或开发间接费用 　　　贷：银行存款　　如果金额较大的 　　借：待摊费用或长期待摊费用 贷：银行存款 　　最后再分次摊入到有关成本费用科目 　　

（18）固定资产 　　①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等） 　　借：固定资产 　　　贷：银行存款 　　购入需要安装的固定资产 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 　　支付安装费用 ：　　借：固定资产购建支出 　　　贷：银行存款安装完毕交付使用时 借：固定资产　　　贷：固定资产购建支出　　②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单） 支付的土地征用费及堪设计费 借：固定资产购建支出    贷：银行存款 领用材料时 　　借：固定资产购建支出 　　　贷：库存材料 　　分配建筑工人工资和福利费 　　借：固定资产购建支出 　　　贷：应付工资　　应付福利费 　　完毕建筑交付使用 　　借：固定资产 　　　贷：固定资产购建支出 　　③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同） 　　借：固定资产 　　　贷：实收资本累计折旧 ④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）　　借：固定资产——未使用固定资产 　贷：固定资产——生产生用固定资产   残料变卖时 欢　借：银行存款 　　　贷：固定资产购建支出 做.com 支付扩建工程款时　　借：固定资产购建支出 欢贷：银行存款　　工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单） 　　借：固定资产——未使用固定资产 　　　贷：固定资产购建支出 　　交付使用时 借：固定资产——生产用固定资产　　　贷：固定资产