|
企业代扣代缴个人所得税的账务处理
 根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。
一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理 例1，某企业职工工资、薪金月收入2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。 应纳个人所得税＝（应纳税所得额－费用扣除标准）×适用税率一速算扣除数＝（2400－800）×15％－125＝115（元） 账务处理为： ①支付职工工资时， 借：应付工资2400 贷：现金2285 应交税金--代扣代缴个人所得税115 ②上交税款时， 借：应交税金--代扣代缴个人所得税115 贷：银行存款115 二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理 （一）企业为职工全额负担个人所得税款 例2，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l－税率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。 账务处理为：①企业计提代付职工个人所得税款时 借：利润分配--代付个人所得税 50 贷：应交税金--代扣代缴个人所得税 50 ②支付职工工资时 借：应付工资 1500 贷：现金 1500 ③上交税款时 借：应交税金--代扣代缴个人所得税 50 贷：银行存款 50 （二）企业为职工定额负担个人所得税款 例3，某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。 应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款－费用扣除标准－3000＋50－800＝2250（元）。应缴个人所得税＝2250×10％－25＝200（元）。职工负担的个人所得税＝200－50＝150（元）。 账务处理为： ①计提代付职工定额税款时， 借：利润分配--代付个人所得税 50 贷：应交税金--代扣代缴个人所得税 50 ②支付职工工资时， 借：应付工资 3000 贷：现金 2850 应交税金--代扣代缴个人所得税 150 ③上交税款时， 借：应交税金--代扣代缴个人所得税 200 贷：银行存款 200 （三）企业为职工负担一定比例的个人所得税款 例4，某企业职工月工资薪金3500元，企业负担其职工应纳税款的30％。 应纳个人所得税＝（3500－800）×15％－125＝280（元）。企业应负担的税款＝280×30％＝84（元）。职工负担的个人所得税＝280－84＝196（元）。 账务处理为： ①企业为职工按比例计提税款时， 借：利润分配--代付个人所得税 84 贷：应交税金--代扣个人所得税 84 ②职工支付工资时， 借：应付工资 3500 贷：现金 3304 应交税金--代扣代缴个人所得税 196 ③上交税款时， 借：应交税金--代扣代缴个人所得税 280 贷：银行存款 280 来源:考试大-财会类考试 |
|
|
