举个例子来说明吧。 某企业某年7月份，发现上年度少计办公楼折旧费100 000元，应当补提： 借：管理费用——折旧费 100 000元 贷：累计折旧 100 000元 经过这样的会计处理后，企业当年度的管理费用被增加了100 000元，而该笔帐项并非属于企业本年度发生的。如果以这样的方式处理的话，则企业上年度和本年度的会计报表都是不正确的，上年度管理费用少了100 000元，而本年度又多了100 000元。 那么，直接上该分录计入上年度如何呢？显然也不可能了。由于上年度帐目已经结帐，补计分录是无法办到的。 为了解决这一问题，出现了“以前年度损益调整”科目。其作用在于核算上年度以及再之前年度损益类科目的调整事宜。所以，从科目的性质上说，“以前年度损益调整”科目属于损益类科目，但由于核算的损益内容不属于本年度损益，因此，不计入当年的损益表中。 这样，上述的会计处理就应当改变为： 1.补计折旧费 借：以前年度损益调整——管理费用 100 000元 贷：累计折旧 100 000元 2.结转以前年度损益调整 借：利润分配——未分配利润 100 000元 贷：以前年度损益调整 100 000元 3.如果涉及利润分配的（主要是提取法定盈余公积和法定公益金），还应当相应调整以前年度的利润分配 借：盈余公积——法定盈余公积 10 000元 借：盈余公积——法定公益金（假设比例为5%） 5 000元 贷：利润分配——未分配利润 15 000元 至于上述调整事宜，根据规定，还应当调整相关年度的会计报表，如同该些调整是在被调整年度发生的一样。这里就不再具体叙述了。 关于 li_886591 - 试用期 一级 的疑问。 非常感谢你的指正。确实，上述分录中遗漏了调整应交所得税的会计分录。 假设，该企业适用税率33%，则： 借：应交税金——应交企业所得税 33 000元 贷：以前年度损益调整——所得税 33 000元 对于正文中的分录2和分录3，相应修正为： 分录2： 借：利润分配——未分配利润 67 000元 贷：以前年度损益调整 67 000元 分录3： 借：盈余公积——法定盈余公积 6 700元 借：盈余公积——法定公益金（假设比例为5%） 3 350元 贷：利润分配——未分配利润 10 050元 但是，需要指出的是，根据税法的规定，纳税人在计算应税所得时，对当年应扣未扣的项目，以后年度不得补扣。因此，在调整以前年度损益时涉及的成本费用支出部分，一般不能调整应交的企业所得税。
