年底结账，有关“本年利润”和“利润分配”的几个重要分录

每年12月底到次年的1月中上旬，都是会计们最忙碌的时候，小陆也一样。上一期的“10元抢购699元九大行业会计实账演练”的活动迟迟没有推出，正是由于小陆年底结账忙得不可开交的缘故。年底结账至关重要！你不能再像平时的月份一样把收入、费用结转到“本年利润”里就算完了，你得多作好几笔分录呢，最终要结转到“本年利润-未分配利润”里。今天我就仔仔细细地说一遍，让会计新手们、第一次年结的朋友们，一看就懂，从此不再怕结账。

一、营业利润/亏损的结转：

（1）、先结转收入： 期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额，转入“本年利润”科目贷方

借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：营业外收入

贷：本年利润

（2）、结转成本、费用和税金： 期末，将“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额，转入“本年利润”科目的借方

借：本年利润

贷：主营业务成本 贷：营业税金及附加 贷：其他业务支出 贷：销售费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：所得税

（3）、结转投资收益：

将“投资收益”的净收益转入“本年利润”。借：投资收益 贷：本年利润

如果“投资收益”为净损失，即“投资收益”为借方余额的， 借：本年利润 贷：投资收益

二、年度利润分配：

（1）、用盈余公积弥补亏损

借：盈余公积

贷：利润分配-其它转入

（2）、提取盈余公积和法定公益金

借：利润分配-提取法定盈余公积 借：利润分配-提取法定公益金 借：利润分配-提取任意盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积 贷：盈余公积-法定公益金 贷：盈余公积-任意盈余公积

（3）、应当分配给投资者的利润

借：利润分配-应付股利 贷：应付股利

（4）、按董事会批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后

借：利润分配-转作资本（股本）的股利 贷：实收资本等

（5）、调整以前年度损益及相应的所得税

a.调整增加的以前年度利润（或调整减少的以前年度亏损）和相应增加的所得税

借：相关科目 贷：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税

b.调整减少的以前年度利润（或调整增加的以前年度亏损）和相应减少的所得税

借：以前年度损益调整 借：应交税费-应交所得税 贷：相关科目

经调整后，将“以前年度损益调整”的科目余额转入“利润分配-未分配利润”科目

三、结转全年利润/亏损

1、将收入和支出相抵后，即结出的“本年利润”贷方数与借方数的差额，转入“利润分配-未分配利润”科目。

“本年利润”的贷方数-借方数>0，表示本年度企业是盈利的。

借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润

如果“本年利润”的贷方数-借方数<0，表示亏损

借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润

2、同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配-未分配利润”

借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-提取法定盈余公积 贷：利润分配-提取法定公益金 贷：利润分配-提取任意盈余公积 贷：利润分配-应付股利 贷：利润分配-未转作资本（股本）的利润

借：利润分配-其他转入 贷：利润分配-未分配利润

至此，年底结转的所有分录全部完成，按照上面的顺序一步一步来，核对无误后方可结账。12月底的结账就意味着全年度结账，大家一定要认真、谨慎，不要出错，以免带来不必要的麻烦。