根据2008年4月份稽查局工作计划，我们于2008年4月10日至2008年4月18日对某机械有限公司2006年1 月1 日至2007年12 月31 日的税务情况进行了税务稽查。
入户稽查显疑问
我们在稽查抵扣联对发现了该单位2006年9月114号凭证购进货物，取得无销货清单的增值税专用发票号码003546266，已抵扣税款377.78元、增值税专用发票号码003546265，已抵扣税款784.62元。该单位2007年8月163号凭证购进货物，取得无销货清单的增值税专用发票号码03130654，已抵扣税款3032.39元。
销货清单到哪里去了？为什么会没有？对此该单位相关人员解释说是：通过防伪税控认证了，增值税专用发票不会有问题，网上通过认证怎能不可以抵扣呢？
耐心解释作分析
我们对企业相关人员进行了耐心宣传，仔细解释。什么是防伪税控？它有什么作用？对于无清单的发票会出现什么情况？
税务征收机关利用防伪税控认证子系统，对增值税一般纳税人申请抵扣的增值税发票抵扣联进行解密还原认证。纳税人将增值税专用发票抵扣联上的七要素信息（包括开票日期、发票代码、发票号码、购销双方的税务登记号、金额、税额）和84位密文转化为电子信息，并将电子信息在严密的安全机制下，通过Internet网络传输到国税机关，再经过国税机关的防伪税控认证子系统对84位密文解密还原后，与相应的明文内容进行自动对比，产生认证结果，经认证无误的，才能作为纳税人合法的抵扣凭证。由于防伪税控是一票一密，因而比对结果一致则为真票，否则为假票。防伪税控只能鉴别票的真假，对于经济业务真假、真票无货虚开、等违法行为无法比对控制。因为系统不能核对受票单位，识别系统识别不了中文。凡是不能通过认证子系统的发票一律不能抵扣，通过认证也不一定能抵扣。无销货清单难以证实业务的具体内容及其真实性。这一点认识很重要。
依据法规作处理
1. 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。应补缴增值税4194.79元。因2008年3月期末留抵税金75056.98元,建议调整留抵。
2. 依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条违反发票管理法规的行为包括: (四)未按照规定取得发票的，对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。建议处以金额为1900元的罚款。
我们同时提供了相关政策法规：国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 国税发〔2006〕第156号第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。转发《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》的通知 (苏国税发〔2007〕第37号) 四、对增值税专用发票使用规定第十二条中所述《销售货物或者提供应税劳务清单》，我省原则上统一使用防伪税控系统开具。特殊情况的，企业可向主管税务机关申请使用手写版或自印，但《销售货物或者提供应税劳务清单》格式必须以防伪税控系统设定的格式为准。各主管税务机关应比照普通发票管理的规定，加强对手写版和自印《销售货物或者提供应税劳务清单》的管理。
建议分析细思量
防伪税控的先进性在于“防伪”和“税控”，可以辨别发票真伪，可以比对税款控税。但现在大多税务管理部门都存在一种误区，认为防伪认证通过了，就应该准以抵扣了。孰不知，交易的真实性以及是否开具合法等问题却不是防伪税控系统所能识别的。这恰恰给企业有可乘之机，利用这种系统漏洞和人为疏忽，谋取不正当利益，甚至以偷税被查处为代价。因此人机联动核查有其必要性和紧迫性。要切实落实人机结合审核纳税人的报税资料、票面信息，及时产生前台预警信息，特别是在经济业务真实性、货物名称、税率等方面。
对于无销售货物或者提供应税劳务清单的情况,我们建议一般要从以下几个方面进行核实： 1.物流方面：要确定是否有真实的货物交易，货物产地或发货地是否是案发地。查清原材料采购的具体途径、送达方式、如何验收入库及领用出库情况，将材料收发存的实物登记与财务账面登记的数量金额相互对照检查；对购货与生产领用、生产定单进行核对；在原材料种类上进行核对。2.票流方面：查清增值税抵扣凭证的来源、取得的方式及途径；注意从企业的供应、财务部门、运输部门分别调查，结合材料采购、货物运输、资金支付以及财务处理进行多方位查证，加以相互印证。3.资金流方面：查清结算方式、资金流向，调查付款与受票、付款与购货、付款与运输业务之间的对应关系，对资金回流的情况深究原委。
仪征国税局稽查局 郭东
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