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例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000 应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000 贷：库存商品 25000 13、收到上述已销产品的货款及税款，存入银行 借：银行存款 35100 贷：应收账款 35100 14、摊销应由本月负担的保险费等4,000元 借：管理费用-保险费 4000 贷：待摊费用 4000 15、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000元，厂部管理用固定资产折旧2,000元 借：制造费用 6000 管理费用 2000 贷：累计折旧 8000 16、从银行取得5年期借款20万元，存入银行 借：银行存款 20万元 贷：长期借款 20万元 17、收到投资者投入企业一项专利权，评估确认价值8万元 借：无形资产-专利权 8万元 贷：实收资本 8万元 18、按规定交纳本月应交税金5,000元，银行存款付讫 借：应交税金 5000 贷：银行存款 5000 19、按规定支付本月借款的利息费用等4,000元，银行存款付讫 借：财务费用 4000 贷：银行存款 4000 20、以现金800元购买厂部办公用品 借：管理费用-办公费 800 贷：现金 800 21、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库 借：原材料 480000 应交税金-应交增值税（进项）81600 贷：银行存款额 561600 22、以银行存款偿还长期借款90000元 借：长期借款 90000 贷：银行存款 90000 23、向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到 借：应收账款-B公司 538200 贷：主营业务收入 460000 应交税金-应负增值税（销项）78200 24、购入设备一台，价款120000元，以银行存款支付 借：固定资产 120000 借：银行存款 120000 25、月末提取固定资产折旧：其中生产车间2500元；行政管理部门1860元 借：制造费用 2500 管理费用 1860 贷：累计折旧 4360 26、结转销售给B公司商品的销售成本320000元 借：主营业务成本 320000 贷：库存商品 320000 例题二 1．月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算账单仍未到材料估计成本为60万元 借：原材料60万 贷：应付帐款60万 2．以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查，前2个月已预提100000元 借：预提费用100000 借：财务费用35000 贷：银行存款135000 3．月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现；贴现利息为1250元，贴现净额已存入A企业的存款账户该项应收票据尚差1个月到期 借：银行存款498750 借：财务费用1250 贷：应收票据500000 4．销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税5100元；货款已收妥并存入银行该批材料成本为19000元 借：银行存款35100 贷：其他业务收入30000 贷：应交税金--增值税（销项税额）5100 同时： 借：其他业务支出19000 贷：原材料19000 5．将本年净利润80万元全部结转至"利润分配"账户 借：本年利润80万 贷：利润分配--未分配利润80万 6．按面值2000万元发行债券一批，期限3年，年利率5％，到期一次还本付息（发行费用略），发行债券款已收妥并存入企业的存款账户 借：银行存款2000万 贷：应付债券2000万 7．存出投资款200万元 借：长期债权投资－其他债权投资（本金）200万元 贷：银行存款200万元 8．计提存货跌价准备35000元 借：管理费用35000 贷：存货跌价准备35000 9．从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到 借：物资采购10000 借：应交税金－应交增值税（进项税额）1700 贷：应付票据11700 10．上项商品到达并验收入库 借：库存商品10000 贷：物资采购10000 11．收入某公司支付的违约金15000元存入银行 借：银行存款15000 贷：营业外收入15000 12．收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款30000元 借：银行存款30000 贷：应收账款30000 同时， 借：应收账款30000 贷：坏账准备30000 13．销售产品一批，价款30万元，增值税51000元，经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清该批产品的制造成本为20万元 借：应收账款251000 借：预收账款100000 贷：主营业务收入300000 贷：应交税费－应交增值税51000 同时： 借：主营业务成本200000 贷：库存商品200000 14．本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元 借:生产成本7000 借：制造费用3000 借：管理费用5000 贷:应付职工薪酬15000 15．企业计提固定资产减值准备6000元 借：资产减值损失6000 贷：固定资产减值准备6000 16．开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个月，用于抵付前欠购料款 借：应付帐款50万 贷：应付票据50万 17．出售一项专利，收入25万元已存入银行该项专利的账面摊余价值10万元；营业税率5％ 借：银行存款250000 贷：无形资产100000 贷：应交税费－应交营业税12500 贷：营业外收入137500 18．董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付 借：利润分配－应付现金股利300000 贷：应付股利300000 支付时： 借：应付股利300000 贷：银行存款（或库存现金）300000 19．向某单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元，款项尚未收到 借：应收帐款117000 贷：主营业务收入100000 贷：应交税费--增值税（销项税额）17000 20．销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行该批商品成本为200000元 借：银行存款351000 贷：主营业务收入300000 贷：应交税费--增值税（销项税额）51000 同时： 借：主营业务成本200000 贷：库存商品200000 21．摊销无形资产2500元 借：管理费用2500 贷：累计摊销2500 22．上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转账支付由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣（采用总价法核算） 借：应付账款200000 贷：银行存款196000 贷：财务费用4000 23．年末，经计算，企业全年应纳所得税94800元 借：所得税费用94800 贷：应交税费--所得税94800 例题三 1.某股东一机床一台入股,经股东协商作价2万元 2.向银行贷款5万元，作为流动资金，并存入银行 3.购入机床一台，价款2万元，增值税率17%，以银行存款支付 4.购入钢材5吨，每吨3000元，增值税17%以商业汇票付讫 5.将购入的钢材运回，运费2000元，以银行存款支付，装卸力资500元，以现金支付 6.钢材入库结转入库钢材的成本 7.结算本月应付职工工资20000元，其中生产工人工资15000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元 8.计提设备折旧费5000元，全部为车间生产设备 9.单位工作人员出差，向会计室借款1000元 10.出差人员回单位后报支车旅费1050元 1.借:固定资产 2万元 贷:实收资本 2万元 2.借:银行存款 5万元 贷:短期借款 5万元 3.借:固定资产 2.34万元 贷:银行存款 2.34万元 4.借:材料采购 1.5万元 应交税费-应交增值税(进项)0.255万元 贷: 应付票据 1.755万元 5.借:材料采购 0.25万元 贷:银行存款 0.2万元 现金 0.05万元 6.借:原材料 1.75万元 贷:材料采购 1.75万元 7.借:生产成本 1.5万元 制造费用 0.2万元 管理费用 0.3万元 贷:应付工资 2万元 8.借:制造费用 0.5万元 贷:累计折旧 0.5万元 9.借:其他应收款 0.1万元 贷:现金 0.1万元 10.借:管理费用 0.105万元 贷:其他应收款 0.1万元 现金 0.005万元 例题四 南京华丽达公司2006年6月发生以下几项业务： 1.销售商品一批，总售价72000元，款已收讫；该商品成本为65000元 2.预收货款24000元，款存入银行，商品在下月交付 3.以银行存款预付下季度仓库租金10800元 4.销售商品一批，总售价84000元，货物已发出，发票已开具，销货合同约定货款将于下月结算；该商品成本为70000元 5.以银行存款支付本月水电费3000元 6.以银行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元 7.当年3月份已预付本年度第二季度的财产保险费6000元 如何编制会计分录 最佳答案 1、借：银行存款72000 贷：主营业务收入61538 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 10461 ；借：主营业务成本65000 贷：库存商品65000 2、借：银行存款24000 贷：预收货款 24000 3、借：待摊费用10800 贷：银行存款10800；（每月）借：销售费用3600 贷：待摊费用3600 4、借：应收账款 84000 贷：销售收入 71795 贷：应交税金-应交增值12205 ；借：主营业务成本70000 待：库存商品70000 5、（管理部门水电费）借：管理费用3000 贷：银行存款3000；（车间生产部门）借：制造费用3000 贷：银行存款3000 6、（第二季度先预提）借：财务费用12000 贷：应付利息12000；（本月）借：应付利息12000 贷：银行存款12000 7、借：待摊费用6000 贷：银行存款 6000 例题五 会计分录练习题及答案 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：现金 2000 贷：银行存款 2000 2、 用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440 贷：现金 440 3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款 80000 贷：应收账款---盛达公司 80000 4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金-应交增值税（销项税） 17000 5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款 150000 贷：应收账款---光明工厂 150000 6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金-应交增值税（销项税额） 34000 7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 借：银行存款 120000 贷：应收票据--胜利工厂 120000 8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000 9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料-甲材料 80000 应交税金-应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款--宏达公司 50000 银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款--张强 800 贷：现金 800 11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用 700 现金 100 贷：其他应收款--张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付； 借：原材料-甲材料 500000 应交税金-应交增值税（进项税额） 85000 贷：应付账款-科达公司 585000 13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业； 借：在途物资-乙材料 300000 应交税金-应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000 14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库； 借：原材料-乙材料 300000 贷：在途物资-乙材料 300000 15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元； 借：生产成本-A产品 400000 --B产品 480000 制造费用 20000 管理费用 5000 贷：原材料-甲材料 900000 --乙材料 5000 16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元； 借：待摊费用 1200 贷：银行存款 1200 17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元； 借：管理费用 3000 制造费用 2000 贷：待摊费用 5000 18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付； 借：固定资产 100000 贷：银行存款 100000 19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元； 借：管理费用 8000 制造费用 12000 贷：累计折旧 20000 20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权； 借：无形资产-专利权 240000 贷：银行存款 240000 21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元 借：管理费用 2000 贷：无形资产-专利权 2000 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、 向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户； 借：银行存款 1000000 贷：短期借款-工商银行 1000000 2、 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还； 借：短期借款-中国银行 500000 贷：银行存款 500000 3、 从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付； 借：原材料-乙材料 70000 应交税金-应交增值税（进项税额） 11900 贷：应付账款-新华公司 81900 4、 用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元； 借：应付账款-新华公司 81900 贷：银行存款 81900 5、 按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款； 借：银行存款 100000 贷：预收账款-长江公司 100000 6、 接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付； 借：预收账款-长江公司 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税金-应交增值税（销项税额） 25500 7、 用现金发放本月份职工工资24000元； 借：应付工资 24000 贷：现金 24000 8、 分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元； 借：生产成本-A产品 8000 --B产品 10000 制造费用 2000 管理费用 4000 贷：应付工资 24000 9、 接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元； 借：生产成本-A产品 1120 --B产品 1400 制造费用 280 管理费用 560 贷：应付福利费 3360 10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付； 借：应付福利费 300 贷：现金 300 11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元； 借：财务费用 4000 贷：预提费用 4000 12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提 借：预提费用 10000 贷：银行存款 10000 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、 收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行； 借：银行存款 1000000 贷：实收资本--国家资本金 1000000 2、 收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用； 借：固定资产 200000 贷：实收资本-法人资本金（信达公司） 200000 3、 收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行； 借：银行存款 500000 贷：资本公积 500000 4、 向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行； 借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税金-应交增值税（销项税额）102000 5、 销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行； 借：银行存款 58500 贷：其他业务收入 50000 应交税金-应交增值税（销项税额）8500 6、 结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元； 借：主营业务成本 510000 贷：库存商品-A产品 390000 --B产品 120000 7、 结转本月份销售乙材料的成本30000元； 借：其他业务支出 30000 贷：原材料-乙材料 30000 8、 月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元； 分配率：36720/（8000+10000）=2.04 借：生产成本-A产品 16320 （8000*2.04） --B产品 20400 (10000*2.04) 贷：制造费用 36720 9、 本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元B产品月末均未完工； 借：库存商品-A产品 535440 贷：生产成本-A产品 535440 10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元； 借：营业费用 15000 贷：银行存款 15000 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行； 借：银行存款 220000 贷：投资收益 220000 2、 取得罚款收入3000元，存入银行； 借：银行存款 3000 贷：营业外收入 3000 3、 向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付； 借：营业外支出 150000 贷：银行存款 150000 4、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元； 借：主营业务收入 1050000 其他业务收入 50000 投资收益 220000 营业外收入 30000 贷：本年利润 1350000 5、 月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元； 借：本年利润 729545 贷：主营业务成本 510000 主营业务税金及附加 1547 其他业务支出 30238 管理费用 18760 财务费用 4000 营业费用 15000 营业外支出 150000 6、 计算全年应交的所得税，税额为402750.15元； 借：所得税 402750.15 贷：应交税金-应交所得税 402750.15 7、 将上述所得税费用结转本年利润； 借：本年利润 402750.15 贷：所得税 402750.15 8、 结转企业全年实现的净利润817704. 85元； 借：本年利润 817704.85 贷：利润分配 817704. 85 9、 按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元； 借：利润分配 81770.49 贷：盈余公积 81770.49 10、经董事会决定向投资者分配股利400000元 借：利润分配 400000 贷：应付股利 400000 例题六 1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元 2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元 3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用） 4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元 5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元 6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费 7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付 8将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行 9管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理 10摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元 11用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元 12以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元 13企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付 答案 1.借:无形资产 8000 贷:银行存款 8000 2.借:营业外支出 1000 贷:银行存款 1000 3.借:管理费用-印花税 355 制造费用-修理费 2200 贷:待摊费用 2555 4.借:财务费用 10000 贷:长期借款 10000 5.借:管理费用-报刊费 600 制造费用-修理费 540 贷:待摊费用 1140 6.借:待摊费用 1200 贷:银行存款 1200 7.借:管理费用 1000 制造费用(生产成本) 3800 贷:银行存款 4800 8.借:银行存款 9500 贷:短期投资 8500 投资收益 1000 9.借:累计折旧 42000 固定资产清理 8000 贷:固定资产 50000 10. 借:生产成本 800 贷:制造费用 800 11.借:在建工程 3600 应交税金-应交土地增殖税 2000 贷:银行存款 5600 12.借:短期投资 9700 应收利息 800 贷:银行存款 10500 13.借:制造费用 5850 贷:银行存款 5850 |
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