几种增值税不能抵扣进项税额的会计处理(2)|找法网（FindLaw.cn）

几种增值税不能抵扣进项税额的会计处理(2)

来源:未知  作者：佚名q  日期：10-01-20

 

　　根据税法规定，其不足以抵补的进项税额不能以其他销售商品收取的销项税额抵扣，其税额应转出。其会计处理为：

　　借：管理费用

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　例：某商品零售企业(采用进价金额核算)购进商品一批，其不含税进价为8000元，进项税额1360元，当即以存款支付。商品购进不久，因市场行情变化，该批商品全部削价，以7000元售出，另收取销项税额1190元，款已存入银行(该企业未设“商品采购”账户)。会计分录为：

　　(1)购进商品时

　　借：库存商品8000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)1360

　　贷：银行存款9360

　　(2)以7000元售出时

　　借：银行存款　　8190

　　贷：主营业务收入　　7000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)1190

　　(3)结转主营业务成本

　　借：主营业务成本　8000

　　贷：库存商品　　8000

　　(4)转出不能抵扣的进项税额

　　借：管理费用　　170

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　170

　　三、出口货物不能抵扣进项税额的会计处理

　　出口货物不能抵扣进项税额，是指我国有些企业在出口某些货物时，可以享受国家税收优惠政策，其出口货物耗用的购进货物所负担的进项税额全部(如出口免税不退税的商品)或部分(如享受免、抵、退税政策优惠的商品，根据规定计算不予抵扣或退税的部分)，其进项税额不予抵扣或退税，而应转出，其会计处理为：

　　借：主营业务成本(或其他科目)

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　例：某企业为有进出口经营权的工业生产企业(该企业享受免、抵、退税政策优惠)，购进用于出口产品的原材料，价款为200万元，进项税额34万元。货款以银行存款支付。材料已入库，并投入生产。生产的产品出口后，其离岸价格为350万元，按规定不予免、抵、退的增值税为28万元，6万元为可用内销产品的应纳税额抵扣。其会计分录为：

　　(1)购进材料付款、入库时：

　　借：材料采购　　200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　34

　　贷：银行存款　　　234

　　借：原材料　　200

　　贷：材料采购　　200

　　(2)产品出口后，抵扣或不可抵扣税额的处理：

　　借：主营业务成本　　28