企业绩效评价指标体系工商类竞争性企业效绩评价指标体系
一、基本指标 基本指标是评价企业绩效的核心指标，由反映企业财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力状况的四类8项计量指标构成，用以产生企业绩效评价的初步结果。其主要内容如下： 1、财务收益状况。包括： 净利润 （1）净资产收益率= ————————×100﹪ 平均净资产 利润总额+利息支出 （2）总资产报酬率= ——————————×100﹪ 平均资产总额 2、资产运营状况，包括： 销售（营业）收入净额 （1）总资产周转率（次）= ————————————— 平均资产总额 销售（营业）收入净额 （2）流动资产周转率（次）= ———————————— 平均流动资产总额 3、偿债能力状况。包括： 负债总额 （1）资产负债率= ——————×100﹪ 资产总额 息税前利润 （2）已获利息倍数= ———————— 利息支出 4、发展能力状况。包括： 本年销售（营业）增长额 （1）销售（营业）增长率= ——————————————×100﹪ 上年销售（营业）总额 本年所有者权益增长额 （2）资本积累率= ——————————————×100﹪ 年初所有者权益 二、修正指标 修正指标用以对基本指标评价形成的财务效益状况、资产运营状况、偿债能力状况和发展能力状况的初步评价结果进行修正，以产生较为全面的企业绩效评价基本结果，具体由16项计量指标构成。其主要内容如下： 1、财务效益状况。具体包括： 扣除客观因素后的年末所有者权益 （1）资产保值增值率= ————————————————×100﹪ 年初所有者权益 销售（营业）利润 （2）销售（营业）利润率= ——————————×100﹪ 销售（营业）收入净额
利润总额 （3）成本费用利润率= ——————×100﹪ 成本费用总额 2、资产运营状况。具体包括： 销售成本 （1）存货周转率（次）= —————— 平均存货 销售（营业）收入净额 （2）应收帐款周转率（次）= ———————————— 平均应收帐款余额 年末不良资产总额 （3）不良资产比率= ——————————×100﹪ 年末资产总额 待处理资产损失净额 （4）资产损失比率= ——————————×100﹪ 年末资产总额 3、偿债能力状况。具体包括： 流动资产 （1）流动比率= ——————×100﹪ 流动负债
速动资产 （2）速动比率= ——————×100﹪ 流动负债 年经营现金净流入 （3）现金流动负债比率= ——————————×100﹪ 流动负债
（4）长期资产适合率=所有者权益+长期负债固定资产+长期投资×100﹪ 经营亏损挂帐 （5）经营亏损挂帐比率= ——————————×100﹪ 年末所有者权益 4、发展能力状况。具体包括： 本年总资产增长额 （1）总资产增长率= ——————————×100﹪ 年初资产总额 平均固定资产净值 （2）固定资产成率= ——————————×100﹪ 平均固定资产原价
（3）三年利润平均增长率=（
三、评议指标 评议指标是用于对基本指标和修正指标评价形成的基本结果进行定性分析验证，以进一步补充和完整基本评价结果。评议指标由8项非计量指标构成。具体包括： 1、领导班子基本素质 2、产品市场占有能力（服务满意度） 3、基本管理比较水平 4、在岗员工素质状况 5、技术装备更新水平（服务硬环境） 6、行业或区域影响力 7、企业经营发展策略 8、长期发展能力预测 商贸及服务企业因企业经营性质不同，在运用评议指标时以括号内的指标内容代替。 国有资本金绩效评价指标解释另行指定和颁布。 四、指标权数设置 对企业绩效评价实行百分制，指标权数采取专家印象打分方法确定。其中：计量指标权重为80﹪，非计量指标权重为20﹪。在实际操作过程中，为计算方便，三层次指标权数均先分别按100设定，最后还原。 （一）基本指标权数 100 指标 1、财务效益状况 42 （1）净资产收益率 30 （2）总资产报酬率 12 2、资产运营状况 18 （1）总资产周转率 9 （2）流动资产周转率 9 3、偿债能力状况 22 （1）资产负债率 12 （2）已获利息倍数 10 4、发展能力状况 18 （1）销售（营业）增长率 9 （2）资本积累率 9 （二）修正指标权数 100 指标 1、财务效益状况 42 （1）资本保值增值率 16 （2）销售（营业）利润率 14 （3）成本费用利润率 12 2、资产运营状况 18 （1）存货周转率 4 （2）应收帐款周转率 4 （3）不良资产比率 6 （4）资产损失比率 4 3、偿债能力状况 22 （1）流动比率 6 （2）速动比率 4 （3）现金流动负债比率 4 （4）长期资产适合率 5 （5）经营亏损挂帐比率 3 4、发展能力状况 18 （1）总资产增长率 7 （2）固定资产成新率 5 （3）三年利润平均增长率 3 （4）三年资本平均增长率 3 （三）评议指标权数 100 指标 （1）领导班子基本素质 20 （2）产品市场占有能力（服务满意度） 18 （3）基础管理比较水平 20 （4）在岗员工素质状况 12 （5）技术装备更新水平（服务硬环境） 10 （6）行业或区域影响力 5 （7）企业经营发展策略 5 （8）长期发展能力预测 10 五、评价标准的分类 企业绩效评价标准分为计量指标评价标准和评议指标评价参考标准两类。 （一）计量指标评价标准分类 计量指标评价标准值按不同行业、规模企业分类，由五档标准值和与之相适应的标准系数组成，实行统一测算。 1、评价标准值以评价年度全国国有企业会计报表数据为基础，将各行业及不同规模企业经济运行状况划分计算为五个水平值。优秀值表示行业的最高水平，良好值表示行业的较高水平，平均值表示行业的总体平均水平，较低值表示行业的较低水平，较差值表示行业的最差水平。《绩效评价标准值》另行颁布。 2、标准系数是指标实际值对应五档标准值所达到的档次系数，具体规定如下：优秀值及以上的标准系数为1 良好值及以上的标准系数为0.8 平均值及以上的标准系数为0.6 较低值及以上的标准系数为0.4 较差值及以上的标准系数为0.2 较差值以下的标准系数为0 (二)评议指标参考标准设定 评议指标参考标准按单项指标分别设定,每项指标都分为优(A)、良（B）、中（C）、低(C)、差（E）五个等级，每个等级对应的等级参数分别为1、0.8、0.6、0.4、0.2，每个等级的具体含义详见《绩效评议指标参考标准》。 五、评价指标的计分方法 企业绩效评价的主要计分方法是功效系数法，辅助综合分析判断法。 （一）初步评价的具体计分方法 初步评价是指运用企业绩效评价基本指标，将指标实际值对照相应评价标准值，计算各项指标实际得分。计算公式： 单项指标得分=本档基本分+调整分 本档基础分=指标权数×本档标准系数 实际值—本档标准值 调整分= ————————————×（上档基础分—本档基础分） 上档标准值—本档标准值 基本指标总分=∑单项指标得分 在实际计算基本指标得分时，针对有关指标的特殊性，具体作如下规定： 1、关于资产负债率 （1）当资产负债率小于平均值时，其标准系数为1，得满分。 （2）当平均值＜资产负债率＜较低值时，如果企业的总资产报酬率＞当年银行平均贷款利率，则其标准系数为1，得满分。 （3）当资产负债率的实际值不符上述①、②两个标准时，需比照五档标准值计算得分。 （4）当资产负债率≥100﹪时，标准系数为0，得0分。 2、当利润为负值时，对以利润为分母的指标，得0分。 （二）基本评价的具体计分方法 基本评价是在初步评价结果的基础上，运用修正指标对企业绩效初步评价结果进一步调整。基本评价的计分方法仍依据功效系数法原理，具体是以各部分评价内容的基本指标得分为基础，再按相应的修正系数计算。计算公式： 某部分评价内容修正后得分=相关部分基本指标得分×该部分综合修正系数 修正后评价总分=∑各部分评价内容修正后得分 修正系数的计算方法详见《国有资本金绩效评价计分方法》 （三）定性评价的具体计分方法 定性评价是运用评议指标综合考察影响企业经营绩效的相关非定量因素，对企业经营状况进行定性分析判断。具体根据评议指标所考核的内容，由评价工作组的各位工作人员，依据评价参考标准判定实际指标达到的等级，计算评议指标得分。公式为：
评议指标总分=∑单项指标分数 如果被评价企业会计信息发生严重失真、丢失或因客观原因无法提供真实、合法会计数据资料等异常情况，以及受国家政策变化、市场环境改变等重大因素影响，利用企业提供的会计数据已无法形成客观、公正的评价结论时，经相关的评价组织机构批准，可单独运用评议指标进行定性评价，得出评价结论。 （四）综合评价的具体计分方法 综合评价是运用整个评价体系产生的结果，对评价对象做出的综合评价结论。具体根据评议指标得分，对基本评价结论进行校正，计算出综合评价得分，其计算公式为： 综合评价得分=修正后评价总分×80﹪+评议指标总分×20﹪ 六、评价结果的形成 企业绩效评价结果分为初步评价结果、基本评价结果、定性评价结果和综合评价结果四个层次。 （一）初步评价结果、基本评价结果、定性评价结果依据基本指标、修正指标和评议指标计算得分产生，以实际得分表示。 （二）综合评价结果依据评价指标体系得分产生，以最终评价得分和评价类型加评价级别表示，并据此编制评价报告。评价类型用字母表示，包括优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五种，评价级别是指对每种类型再划分级次，采用在字母后标注“+、－”号的方式表示。 1、类型判定 评价类型以指标体系的综合评价得分为依据，按85、70、50、40四个分数线作为类型判定的资格界线。 优（A）：综合评价得分达到85分以上（含85）； 良（B）：综合评价得分达到70分-85分（含70分）； 中（C）：综合评价得分达到50-70分（含50分）； 低（D）：综合评价得分在40-50分（含40分）； 差（E）：综合评价得分在40分以下。 2、级别标注 每种评价类型再划分级别，分别是： 优：A+ + A+ A 良：B+ B B- 中：C C- 低：D 差：E 当综合评价得分属于“优”、“良”类型时，以本类分数段最低限为基准，每高出5分（含5分，小数点四舍五入），提高一个级别；当综合评价得分属“中”类型，60分以下用“C-”表示，60分以上（含60分）用“C”表示，当综合评价得分属于“低”、“差”类型，不分级别，一律用：“D”、“ E”表示。 企业绩效综合评价结果以“PR”(Performance Rating,绩效评价)加评定等级作为基本标志符号，如“PR A- 优”、“PR D- 低”。 （三）分析系数 分析系数是指企业财务效益、资产运营、偿债能力、发展能力四部分评价内容各自的基本评价分数与该部分权数的比率。将企业的分析系数与行业比较系数进行对比，能够更加深入地分析本企业的发展水平和存在的差距，进一步反映企业的经营绩效。行业比较系数的计算方法是：运用多户评价方法，对某企业全部企业进行多户评价，然后分别选出单部分内容基本评价得分最高的企业，将该企业该部分基本评价分数与该部分权数相除，所得比率即是某行业的比较系数。 （四）评价报告 评价报告是对企业绩效评价的综合评述，根据《评价文本格式》的要求编制。具体要求如下： （1）报告内容应包括企业财务效益状况、资产运营状况、偿债能力状况、发展能力状况等四个主要方面的文字描述，在描述中要用有关数据对照标准值，运用行业比较系数进行分析说明。 （2）对企业所得的评价结果需要有充分的说服力。 （3）语言应简洁、规范、灵活应用图表分析对比，字数在3000字左右。 （4）评语表达应准确，尽量避免产生歧义。 （5）对于因特殊因素影响而未按分数线评定等级的企业，应在评语中予以说明。 （6）可针对企业经营管理中存在的问题提出参考性建设。 七、适用范围 本操作细则主要适用于各类正常生产经营的竞争性国有工商企业。交通运输及施工、房地产等企业，可参照本细则实施。非竞争性国有工商企业及金融企业等的绩效评价操作细则另行制定。 附表一：企业绩效评价等分总表 附表二：企业绩效初步评价计分表 附表三：企业绩效基本评价计分表 附表四：企业绩效评议计分汇总表 |
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