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2009年12月08日 08:36
考点三、银行存款余额调节表的编制
1.账实核对：“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
2.未达账项：
所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
四种：
一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；
二是企业已付款入账，银行尚未付款入账，
三是银行已收款入账，企业尚未收款入账，
四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
3.编制：
【例l—1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
(1)企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。---银行未加
(2)企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。---银行未减
(3)企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。---企业未加
(4)银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。---企业未减
4.结论：
银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【考查方式】
1.给出几笔未达账项，编余额调节表；（2009已考过）
2.未达账项定义---判断题；
3.银行存款余额调节表能否作为企业调整存款日记账的原始凭证；
4.可以动用的存款余额并非是银行对账单余额；
5.未达账项对企业与银行记录金额谁大谁小的影响。
6.倒算银行对账单余额。
【例题11•2009计算题】甲公司2008年12月份 发生与银行存款有关的业务如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：
（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。
（3）该企业在2008年12月31日可动用的银行存款的数额是多少？
（答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1）
①借：银行存款 480
贷：营业外收入 480
②借：管理费用 360
贷：银行存款 360
（2）
银行存款余调节表
2009年12月31日 单位：万元
（3）该企业可动用的银行存款为784万元。
【例题12•判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（）
【答案】×
【例题13•单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（）。
A．企业账上的银行存款额
B．银行对账单的银行存款额
C．资产负债表中反映的银行存款余额
D．可以动用的银行存款额
【答案】D
【例题14•2008多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。
A．企业开出支票，银行尚未支付 银行未减
B．企业送存支票，银行尚未入账 银行未加
C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知 企业未加
D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知 企业未减
【答案】 AC
【解析】银行记录多；只加不减就多。（银行已加，企业未加）（银行未减，企业已减）
【例题15•多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有（ ）。
A．企业开出支票，银行尚未支付 银行未减
B．企业送存支票，银行尚未入账 银行未加
C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知 企业未加
D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知 企业未减
【答案】 BD
【解析】企业记录多；只加不减就多。（企业已加，银行未加）（企业未减，银行已减）
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