新会计准则主要会计事项分录举例(二十一)
三、结算资金
(三)预付、预收账款
1、因购货而预付的款项
借:预付账款 贷:银行存款
2、收到所购物资时,根据发票账单等列明的金额
借:材料采购 原材料 库存商品等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:预付账款
3、补付款项
借:预付账款 贷:银行存款
4、退回多付的款项
借:银行存款 贷:预付账款
5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款
借:其他应收款 贷:预付账款
6、按照合同规定向购货方预收货款
借:银行存款 贷:预收账款
7、销售实现
借:预收账款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)
8、购货单位补付货款
借:银行存款 贷:预收账款
9、退回多付货款
借:预收账款 贷:银行存款
(四)代销商品款
1、采用进价核算时,收到受托代销商品,按接受价
借:受托代销商品 贷:代销商品款
2、采取收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品
借:银行存款 应收账款 应收内部单位款 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 应付账款—委托代销单位 应付内部单位款
借:应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款—委托代销单位 应付内部单位款
同时:
借:代销商品款(接收价) 贷:受托代销商品
计算代销手续费等收入
借:应付账款—委托代销单位 应付内部单位款 贷:其他业务收入
支付给委托代销单位代销款项
借:应付账款—委托代销单位 应付内部单位款 贷:银行存款
3、不采取收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品
借:银行存款 应收账款 应收内部单位款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)
结转受托代销商品的营业成本,按接收价或售价
借:主营业务成本 贷:受托代销商品
同时,按接收价
借:代销商品款 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付应付内部单位款
支付给委托代销单位代销款项
借:应付账款—委托代销单位 应付内部单位款 贷:银行存款
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