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委托代销商品会计分录 1、如果是视同买断，不可以退货 (1)A 企业会计分录： ①A 企业将甲商品交付B 企业 借：委托代销商品 60万 贷：库存商品 60万 ②A 企业收到代销清单 借：应收账款———B 企业 117万 贷：主营业务收入 100万 贷：应交税金———应交增值税(销项税额)17万 借：主营业务成本 60万 贷：委托代销商品 60万 (2)B企业会计分录：(假定B对该批代销货物总的售价是120万，一次销售完毕) ①收到甲商品 借：受托代销商品 100万 贷：代销商品款 100万 ②实际销售商品 借：银行存款 140.4万 贷：主营业务收入 120万 贷：应交税金———应交增值税(销项税额)20.4万 借：主营业务成本 100万 贷：受托代销商品 100万 借：代销商品款 100万 借：应交税金———应交增值税(进项税额)17万 贷：应付账款———A 企业 117万 ③按合同协议价将款项付给A 企业 借：应付账款 117万 贷：银行存款 117万 2、如果是视同买断，可以退货，分录基本与上述相同，但需要变更的是B需要在确认不会发生退货或合理估计了退货的比例，按不会发生退货的数量和种类，向A开具代销清单，并按销售清单进行账务处理，即对可能发生的退货暂时不确认代销成立，在确定不会发生退货时再次开具代销清单。 A根据代销清单的账务处理同上。 (1)最终确定的退货10万元，B需要将该货品返还予A时的分录如下： 借： 代销商品款 10万 贷：受托代销商品 10万 (2) A企业也需要根据退货的入库单， 编制如下分录： 借：委托代销商品60万 贷：库存商品 60万 3、如果是收取手续费，不可以退货 (1 )A 企业会计分录： ①将商品交付B 企业分录同上。 ②收到代销清单分录同上。计算应支付的手续费(假定为20万元)时： 借：营业费用 20万 贷：应收账款———B 企业 20万 ③收到B 企业汇来的货款净额117万元 借：银行存款 97万 贷：应收账款———B 企业 97万 (2) B企业会计分录： ①收到甲商品分录同上 ②实际销售商品 借：银行存款 117万 贷：应付账款———A 企业 100万 贷：应交税金———应交增值税(销项税额)17万 借：应交税金———应交增值税(进项税额)17万 贷：应付账款———A 企业 17万 借：代销商品款 100万 贷：受托代销商品 100万 ③归还A 企业货款并计算代销手续费 借：应付账款———A 企业 117万 贷：银行存款 97万 其他业务收入 20万 4、如果是收取手续费，可以退货，分录基本与第3条的分录相同，但需要变更的是B需要在确认不会发生退货或合理估计了退货的比例，按不会发生退货的数量和种类，向A开具代销清单，在确定不会发生退货时再次开具代销清单。 A企业按销售清单进行账务处理，即对可能发生的退货暂时不确认代销成立。 A根据代销清单的账务处理同上。 在实际发生退货的情况下，A企业和B企业相关的退货的分录同第2条的退货分录。 需要说明的是，退货事项涉及代销商品质量等自身问题，与代销行为无关，故B企业对代销行为收取的手续费无需按销售数量的变动而改变。这一点是与买断且有退货条款的代销行为，在风险的承担程度上是有所区别的。 |
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