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财产清 一、什么是财产清查？ 资产清查：“盘存“对各项财产物资进行盘点和核对，以查明账存数与实存数是否相符的一种方法。 二、为什么要进行财产清查？ 1、可查明资产实有数，调整账实差异，保证账实相符。 2、可查明资产的储备合理情况，发现有储备不足或积压呆滞。 3、可以查明往来结算，在途材料等是否正常。 4、可发现资产、保管、收入、发出等工作中存在的问题。 三、财产的盘存制度 （永续盘存制、实地盘存制）是存货数量的确定方法。 1、 永续盘存制：（账面盘存） 在永续盘存的情况下，企业对各项货品要设置经常性的库存记录，这样期末存货和销货成本都反映在“存货“账上，不必定期进行存货盘点。 优点：手续严密 能随时对存货的结存进行监督，了解账实差异；有利于对存货加强管理。 缺点：工作量较大 可能发生账存数与实存数不符的情况
2、 定期盘存（实地盘存） 企业所购入的货品要作为存货记账，销货时不记账，期末进行实物盘点，以确定期末存货，本期销货成本通过“倒挤“的方法计算。
销货成本 = 期初存货 + 购货 – 期末存货 优点：简化；不产生账实差异 缺点：“以存计耗“漏洞较大 由于记账不严密，不利于对存货管理。
发出数？100+200+100+300=700-240=460 什么是固定资产清理？ 就是固定资产处置（报废等） 固定资产处置包括：（固定资产出售、固定资产报废、固定资产毁损） 需要设置“固定资产清理”账户，核算固定资产处置
账务处理 1、 发生营业外收入 借：银行存款 、库存现金 贷：营业外收入 2、 发生营业外支出 借：营业外支出 贷：银行存款 、库存现金 3、 取得固定资产清理收入 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 4、 结转清理固定资产的成本 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 5、 发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 库存现金 6、 将清理收益转为营业外收入列支 借：固定资产清理 贷：营业外收入 7、 将清理亏损转为营业外支出列支 借：营业外支出 贷：固定资产清理 例题、 1、 一台旧机器原值40 000，以折旧35 000，净值5000，报废转入清理，机器惨料作为生产材料入库3000元，现金支付清理费用200元。 （1）-1 借：原材料 3000 贷：固定资产清理 3000 （1）-2 借：固定资产清理 5000 累计折旧 35 000 贷：固定资产 40 000 （1）-3 借：固定资产清理 200 贷：库存现金 200 将本次清理亏损转为营业外支出列支 借：营业外支出 2200 贷：固定资产清理 2200 2、 另一台机器原值50 000元，以折旧30 000元，决定将其清理出售，销售收款40 000元，现金支付调试费500元，用库存材料油漆100元粉刷。 （2）-1 借：银行存款 40 000 贷：固定资产清理 40 000 （2）-2 借：固定资产清理 20 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 50 000 （2）-3 借：固定资产清理 600 贷：库存现金 500 原材料 100 将本次清理损益转为营业外收入列支 借： 固定资产清理 19 400 贷：营业外收入 19 400 未达账项 什么是未达账项？ 由于企业，银行双方记账时间不一致而导致的一方入账，而另一方尚未入账的事项。 例： 借：其他应收款—李经理 5000 贷：银行存款 5000 企业为什么会产生“未达账项“ 1、客观原因 2、银行方面的原因 3、企业自身管理方面的原因 银行存款余额的调节，因双方都存在未达账项、都不是实际余额。
银行存款余额调节表 20*7年9月31日 单位：元
现金流量表 现金流入：投资人投入资金、长短期借款等、营业收入、利息收入、股利收入、应收账款 现金流出：其他权益的投资、固定资产投资、管理费用、销售费用、税金、营业外支出、应付账款 经营活动现金流量 1、销售商品、提供劳务、经营租赁等会是现金流入 2、购入存货、支付工资及福利、支付销售费用、支付税费等 会是现金流出 筹资活动现金流量 1、股东投入、举债、发行股票、债券等会是现金流入 2、向股东分配利润、还债、支付利息等会是现金流出 投资活动现金流量 1、取得利息、分得利润、收回投资、处置固定资产、无形资产等会是现金流入 2、购买股票、债券、购入固定资产、无形资产、其他资产等会是现金流出 总结回顾 一、什么是会计？ 会计是一种管理活动 会计是一个信息系统 二、会计有什么作用？（会计是有什么职能） 反映职能 监督职能 决策职能 三、会计规范及规则 全国人大常委会《会计法》 国务院财政部《企业会计准则》包括（基本准则、具体准则） 基本准则《会计制度》会计工作 四、会计假设 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计价假设 五、会计一般原则（会计的行规 13条原则） （一）会计信息质量方面的原则（6条） 1、客观性原则 2、相关性原则 3、一贯性原则 4、可比性原则 5、及时性原则 6、明晰性原则 （二）会计要素的确认6个、计量方面的原则（5条） 1、权责发生制原则 （归属期） 2、配比原则 （当期利润） 3、历史成本原则 (资产的计价） 4、划分收益性支出与资本性支出的原则 （费用与资产） 5、实质重要于形式 （要素确认） （三）修订性惯例（2条） 1、谨慎性原则 2、重要性原则 六、会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 七、会计方程式 资产 = 负债 + 所有者权益 资产 = 权益 反映企业财务状况的会计要素，资产负债表要素，是一个企业（静态）的财务状况。 五粮液资产负债表
八、会计科目（对每个要素进行细分） 资产 负债 所有者权益 银行存款 短期借款 实收资本 应收账款 应付账款 资本公积 库存商品 应付职工薪酬 盈余公积 短期投资 长期借款 利润分配 固定资产 ***** 本年利润 收入 费用 利润 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务支出 营业外收入 营业外支出 投资收益 管理费用、销售费用、财务费用 按指标详细程度分类
九、账户 1、 账户------用来记账的一种实体工具 账本 电脑 2、“借”“贷”记账法 以“借”字和“贷”字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相 等”为记账规则的一种复式记账法。 3、借贷记账法下的账户结构 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 借方： + + — — — 贷方: — — + + + 十、平行登记 对发生的每一笔经济业务，一方面要有关的总分类账户中进行登记，另一面要在所属的明细分类账户中同时进行登记。 例、1、购进甲材料2000元 2、购进乙材料5000元 3、领用甲材料1000元、乙材料3000元 4、购进乙材料7000元
十一、会计分录 指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录，简称“分类” 借：固定资产 ---机器设备 90 000 贷：银行存款 90 000 十二、会计循环--即会计工作的步骤 原始凭证----记账凭证----账薄-----会计报表 基本业务核算总结
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