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当前农村信用社正处于改革和发展的关键时期，健全法人治理、优化组织结构和业务流程再造等理念不断深入，但大案、要案仍时有发生。在这样的背景下，研讨如何加强信用社内控建设十分必要。
一、农村信用社内控现状与问题 近年来，国内农村信用社风险案件频发，不仅给农村信用社带来了巨大的资金损失和较大的经营风险，损害了农村信用社的社会形象和声誉，甚至将影响到农村信用社在我国新农村建设中的支农作用的有效发挥，集中暴露出国内农村信用社风险与合规管理理念的落后以及内控基础的薄弱，使监管部门、地方政府、行业主管部门及社会相关方认识到加强农村信用社内控和操作风险管理的重要性与迫切性。信贷、柜面、会计、资金等业务是农村信用社操作风险暴露较为集中的部位（环节），对这些业务操作风险的防范是当前内部控制和操作管理的基础和重点。农村信用社大部分案件发生，都与业务流程不完善，内部控制不到位有关。主要表现在： 1. 尚未建立系统化的内部控制体系。 大部分信用社普遍没有建立系统的业务流程操作风险控制机制，内部控制呈现零散、间断、被动的特征，操作风险的控制环境、风险识别与评估机制、控制措施、监督评价、信息交流等关键环节薄弱或匮乏，控制的系统性、计划性、持续性和有效性不够，自我完善、自我改进的机制没有真正建立。 2. 规章制度庞杂但缺乏系统整合。 各类业务操作的制度和要求散见于许多文件和规章制度中，规章制度长时间未进行清理、整合，其中存在很多重复、矛盾甚至空白的地方，且规章制度本身由于没有流程化，缺乏可操作性、连续性。 3. 业务流程操作和控制要求不清晰。 今年上半年，从国家银监会公布的大案、要案来看，一方面因为缺乏规章制度所致，更多的是有章不循，说明制度执行效果不佳。主要原因是业务操作和控制要求与业务流程环节的对应关系不清晰，大部分规章没有按业务流程展开，没有对流程中的风险进行系统地排查，没有针对性地进行风险提示，现有的制度无法适应业务流程管理和操作风险控制的需要。 4. 缺乏有效的风险与合规文化。 长期以来，我国农村合作金融机构风险管理基础薄弱。无论是制度规则、认识水平都比较低。农村信用社内部缺乏严格的自律和他律机制，对引发信贷风险、市场风险、操作风险的行为没有给予及时有效地责任追究。尚未形成自上面是下建立、倡导、执行的健康的风险合规文化、氛围和习惯。 二、开展业务流程优化和内控体系建设的必要性 （一）是提高内部控制水平和评价等级，满足监管规定的必然要求。 我国银行监督部门历来十分重视银行业金融机构的内部控制问题，中国人民银行曾先后发布《加强金融机构的内部控制的指导原则》、《商业银行内部控制指引》等指导文件。银监会成立之初，就旗帜鲜明地提出“管理风险、管法人、管内部控制、管信息披露”这一全新的监管理念，并把“管内部控制”作为“管理风险、管法人、管信息披露”的基础。 对农村信用社而言，内部控制体系的建设不是一朝一夕就能完成的，是一项复杂的系统工程，需要一个长期的过程。只有从早抓起，才能掌握主动，为信用社的经营管理取得先机，提供保障。 （二）是农村信用社改革，推进完善统一法人工作的重要内容。 根据《中国银监会关于农村信用社以县（市）为单位统一法人工作的指导意见》要求，农村信用社统一法人工作的主要目的是：明晰信用社产权关系，完善法人治理结构，落实管理责任；建立完善内部控制制度，促进信用社经营机制转换；建立新的管理模式，减少管理环节，降低管理成本，提高管理效率。 信用社统一法人工作的重点之一就是要建立健全信用社的内部控制制度。按照“统一法人，授权经营，分级核算，单独考核”的原则，合理设定各项管理和业务工作权责，建立科学的内部授权授信、内审、信贷、财务管理、劳支用工和分配等配套制度，切实转换经营机制。因此，实施业务流程优化与内控体系建设是农村信用社有效地贯彻、执行国家有关农村金融改革的重要工作内容。 （三）是构建竞争优势，实现发展战略的重要保障。 《中国银监会关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策、更好地支持社会主义新农村建设的若干意见》的出台降低了投资者进入农村金融市场的门槛，对现有的农村金融市场造成冲击，使信用社的竞争更加激烈。但新进入农村金融市场的金融机构，无论是在体制、实力、人力资源、管理理念、市场定位都将高于信用社，多元部分、强者恒强的局面势必产生。如何应对这样的局面，信用社的决策层必须要考虑如何改进内部控制管理水平，提高内部控制评价等级。只有这样才能有效地提升自身的核心竞争力，充分取得监管机构的认可，拓展发展空间。 提高竞争力最基本的是要求金融机构具备免疫力。内部控制体系建设是通过制定和实施系统化的政策、程序和方案，形成对风险进行识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。系统的内部控制体系保障，是提高信用社自身免疫力和实现发展战略的保障。 （四）是加强自我约束能力，建立风险管理长效机制的需要。 当前我国农村金融机构面临着各种复杂的金融风险，不仅面临信用风险、市场风险，而且面临操作风险和法律风险。近年来频繁发生的重大金融案件，表明信用社内部存在严重缺陷，这些缺陷主要可以归纳为没有形成系统的内部控制制度，缺乏主动的风险识别与评估机制，内部措施零散、间断，监督检查环节不到位，内部控制水平不稳定，缺乏对内部控制持续改进的驱动力，风险管理的长效机制没有从根本上得到建立。 内部控制体系通过制定和实施系统化的政策、程序和方案，对风险持续进行识别、评估、控制、监测和改进。内部控制的过程是信用社实施全面风险管理的基础，构建内部控制体系能够从系统性角度为风险管理提供框架，也能够确保持续、有效、高效地开展风险管理获得。 内部控制体系的建立和完善可以系统地梳理农村信用社业务流程和管理流程，对流程中的各类风险进行系统排查，针对不可接爱风险制定控制措施。在系统防范操作风险的基础上，实现对信用风险和其他风险的全面控制。 （五）是全面加强基础管理，提高管理规范程序的迫切需要。 近年来，国内农村信用社在改善管理方面做了大量的工作，但是与国内商业银行相比，还有相当大的差距。造成这种差距除了多年来信用社的行业管理部门不明确、改革缺乏系统性、连续性等因素外，还在于农村信用社自身对管理的改进基本上还属于是头疼医头、脚疼医脚的简单重复和“补丁”式建设，缺乏对基础管理这块“管理主板”系统升级。 基础管理薄弱已经严重制约信用社的改革与发展。当前，对信用社而言，最紧缺的还不是先进的管理方法和科技手段，而是坚实的基础管理的支撑。支撑风险管理的平台太低，其短板制约因素的使得一些先进管理工具和先进管理技术的导入缺乏有效的基础管理平台支撑。 内部控制体系建设，既是系统提升内部控制的过程，也是全面加强基础管理的过程。从内部控制建设入手，对现有的制度进行清理整合，对业务和管理流程进行梳理、整合和规范，对岗位体系进行明晰和细化。建立一套系统的、透明的、包括操作要求与控制要求在内的内部控制制度文件。 完善信用社业务规章制度，包括对现有规章制度的支持、补充、整合、优化和完善，要求对每个流程及其接口，都以文件的形式加以明确，不仅明确业务操作流程，而且对各项管理与支持保障流程以及实现这些规范的方法和途径做出规定，具有很强的可操作性。 三、业务流程优化在内控建设中的运用 信用社从零散的、静态的、被动的内部控制制度向建立系统的、动态的、主动的内部控制体系转变，向监管部门、社会、市场提供一套全面的、可证实的控制体系，对于提高信用社自身的风险防范能力，确保信用社改革的成功与规范发展具有十分重要的意义。 农村信用社要在统一的组织、策划和指导下，以巴塞尔委员会以及国内监管机构关于内部控制的原则，框架和要求为指导，以管理体系的基本原理和方法为手段，结合自身的发展战略和经营管理目标，构建系统的、透明的、文件化的内部控制体系。通过内部体系的构建，对内梳理、优化、整合业务流程，明确业务管理职责，识别防范各类风险，提高风险管理水平，建立风险管理的长效机制，为信用社发展战略的实现奠定坚实的基础；对外满足《商业银行内部控制评价办法》等监管要示；确保内部控制体系达到“制度健全、目标明确、职责清晰、管控有效、同业领先、持续改进”。 一是按照银监会《商业银行内部控制体系试行办法》和国际银行操作风险管理的原则和实践，构建以流程为基础的内控体系框架。二是按照“流程银行”的要求，系统梳理、优化业务流程和管理流程，理顺流程之间的关系和接口，绘制清晰的业务和管理流程图，构建信贷业务与信贷管理、会计业务与会计管理等流程体系。三是对流程的操作风险进行排查和风险控制自我评估，找出主要的操作风险点，进行风险提示，并按照风险大小进行分级，对于其中不可接受的风险强化控制措施。四是基于流程对内控制度进行系统梳理、整合和完善，建立覆盖所有产品和活动的流程控制文件体系，明确规章制度与流程的对应关系，增强规章制度的可执行性。五是在流程梳理与控制评估的基础上，建立网点岗位控制文件，明确岗位的职责与权限、作业控制文件和主要操作风险点，建立岗位与操作风险点控制之间的对应关系。六是通过对全员进行扣作风险管理培训，通过不断地开展操作风险流程控制自我评估，培养一种全员参与、共同承诺、持续改进的合规文化。 四、业务流程优化的实施原则 一是全面覆盖原则。要能覆盖与信贷、会计、柜面、资金相关的所有业务活动、管理活动和支持保障活动。二是流程控制原则。基于流程来考虑业务和管理的风险管理要求，在微观上把所有业务和管理活动划分为一个个流程，并对所有流程实施风险控制。三是系统管理原则。打破送部门界限，合理设计各个部门、岗位在流程中的接口，形成有机统一的流程体系，确保流程在部门之间运转顺畅，保障信用社的经营管理规范运行。四是确保先进原则。符合巴塞尔委员会等国际公认的操作风险管理框架和原则要求，符合国内外先进实践，与信用社未来的经营管理发展战略保持一致。五是持续改进原则。内部控制体系是一个不断识别、评估、控制风险的动态循环往复的过程，必须通过持续改进机制的建立，确保该体系能不断满足市场环境、监管政策、发展战略等的要求。六是简便实用原则。要遵循业务操作与管理的习惯和惯例，满足具体使用的要求。既要满足管理人员的管理要求，又要充分考虑业务人员的操作便利，确保不同层次和不同岗位的人员都能够在该体系下进行有效沟通和操作 |
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