加拿大的个人所得税加拿大的个人所得税
加拿大是高福利、高税收国家，个人所得税率也是相对较高的。 并非仅有加拿大公民才需要缴纳个人所得税，按照加拿大税法规定，任何一个1年内在加拿大境内住满183天的成年人，都有缴纳个人所得税的义务。 加拿大所得税按年结算，每年1月1日至12月31日为一个税务年度，第二年4月30日前必须完成报税。报税表格由纳税人自己或委托财务顾问等填写，并随附各项报税资料，如工资收入单据（T4）、养老金收入单据(T4A-OAS)、退休金收入单据（T4A-P）、就业保险金收入单据(T4E)、利息和股息收入单据（T5）、国库券收入单据(T5008)、信托收入单据（T3）等。 所得税申报以个人为单位，即使夫妇、子女也需分头报税，加拿大所得税采取累进制，收入越高，税率也越高。 加拿大是联邦制国家，所得税分联邦和省两级征收，联邦所得税的税率是全国一律的，最新的税率如下： 年收入低于37885元（加元，以下同）者，税率为15%； 年收入高于37885元，低于75769元者，税率为22%； 年收入高于75769元，低于123184元者，税率为26%； 年收入高于123184元者，税率为29%。 除联邦所得税外，各省还征收省所得税，其计算方法有两种，一种是在联邦税率基础上叠加一个固定的省税率，如阿尔伯特省规定省所得税率10%，即各档所得税均须在联邦税率基础上加征10%省税，大多数省都采用这种方法；另一种则是单独制定一套省税率，如爱德华王子岛省，规定年收入低于31984元、高于31984元低于63969元、高于63969元低于127938元者，其省所得税率分别为9.8%、13.8%和16.7%。采用单独分档税率的，划分的累进档数各不相同，最多的不列颠哥伦比亚省有5档，最少的几个省仅3档。各省税率也高低不同，除采用固定税率的阿尔伯特省外，位于高纬度的努纳武特专区税率最低，最高档税率仅11.5%（年收入123184元以上），而税率最高的萨斯喀彻温省，最高税率高达15%（年收入111814元以上）。 按照规定，加拿大每个人均有8000多元的基本免税额，且家庭成员间可互相转让，如此则家庭人口越多、负担越重，所缴纳的所得税也越少；上学的学费、慈善捐款的各项开支、听音乐会等文化艺术活动开支等，都可以用来抵税，在一些省，上学还能获得省所得税的一定折扣；全职就业可获得500元免税额，双职工家庭孩子的入托费也可以抵税。在一些省份，如果搭乘公交车，月票可以抵税，孩子参加体育锻炼的费用，父母同样可拿来抵税。 近年来联邦所得税的趋势是缓慢下降，如2007年最低税率为15.25%，上限为36378元，最高税率的起征下限为118285元；2002年最低税率为16%，上限为31677元，最高税率的起征下限为103000元。 此外，为鼓励储蓄，加拿大联邦将于2009年1月1日允许每个年满16岁的税务居民开设一个免税帐户，上限为5000元，在该帐户内储蓄资金所获得的利息等收益均无需纳税。 加拿大所得税征收最大的特点，是没有免征起点，人人都需要报税纳税，但给予每个纳税人以完全一样的基本免税额，这样收入较低的家庭等于自动免税，收入越高，实际扣缴的税自然也就越多。所谓“低收入多子女家庭减免所得税”，其确切的含义，是因为这类家庭有更多低薪、无薪人口，他们的基本免税额相加令大部分所得税实际上被免除，而倘若有收入的家庭成员收入也并不高，且因此享受最低税率，以家庭全员计，他们的实际税负也就变得较轻、较合理了。
纵观世界各国的个调税征收方法，大多以按个人征收为原则，并在实际征收中通过细则规定，实际照顾到低收入、多子女家庭的需要。“按个人”还是“按家庭”本身，并不是所得税征收方法合理与否的关键，关键在于，所得税征收方法是否体现了“抽肥补瘦”、“照顾需要照顾者”的基本原则，即让高收入者缴纳高税，而让家庭收入低、负担重的家庭获得实际利益，换言之，如果一个家庭，人口多，老弱病患等需要照顾者多，家庭收入少，个调税征收方法改变后，其全家合并个调税负担变得更低，而另一个人口少、适龄劳力多，且家庭收入高的家庭正好相反，则税改就是成功的、正确的、合理的，反之则是不成功、不正确、不合理的。 当然，“征收合理”仅仅是个调税体制合理的一个侧面，良好的税制不仅应做到“合理征收”，也应做到“依法监督”、“透明管理”、“合理使用”，在这些领域，中国需要做的恐怕同样不少。 |
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