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出资 违法行为 查账 技巧(2011-11-14 22:39:09)
查处工业产权和土地使用权的抽逃很简单，只要到相关政府管理部门查查登记记录就清楚了。 查处非专利技术的抽逃，若无人举报，一般是无从查起的，若有人举报，自然会给办案机关提供证据，此种出资形式本身就极少，抽逃就更是凤毛麟角。 实物出资形式的抽逃有两种，一是直接抽逃，二是变现后抽逃。第一种抽逃一般不直接实施但不难查，只要查一下该实物是否还在企业帐目中，是否还在企业实际可以控制的范围内就可以知道有没有抽逃行为了；第二种抽逃在下面抽逃货币中予以讨论。 抽逃货币是最普遍的抽逃出资的形式，查处抽逃货币主要应按以下几种方法思路进行： １．检查短期投资科目。短期投资科目记载的一般是企业购买股票和一年内到期的债券的情况。抽逃出资往往以短期投资的名义将资金抽逃。检查中若发现债券的户名或证券营业部开户购买股票的户名不是企业名称而是股东的姓名或名称，就可以确定抽逃出资。 ２．检查长期投资科目。长期投资科目记载的一般是企业购买一年以上到期的债券或向其他企业投资的情况。抽逃出资往往以长期投资的名义将资金抽逃。检查购买一年以上到期的债券的长期投资同检查短期投资相同。检查向其他企业投资情况，应检查被投资企业是否收到此笔货币，同时还要了解被投资企业帐目记载否为实收资本，还可以向被投资企业所在的工商行政管理机关了解我们检查的企业是否是被投资企业的股东，若都是否定的，并调查出受益人为股东（投资人），就可确定为抽逃出资（具体定案时还要调查其他证据）。 ３．检查其他应收款科目。其他应收款科目记载的是企业与客户或其他人发生的经营业务之外的资金往来情况（企业向客户或其他人借出资金的情况）。抽逃出资往往以向他人借出资金的名义抽逃。检查其他应收款的对象是否收到了此笔货币，同时其他应收款的对象所记载的帐目是否为其他应付款，若都是否定的，并调查出受益人为股东（出资人），就可确定为抽逃出资（具体定案时还要调查其他证据）。 ４．检查其他应付款科目。其他应付款科目记载的是企业与客户或其他人发生的经营业务之外的资金往来情况（企业借入客户或其他人资金的情况）。抽逃出资往往会先捏造一笔借入资金的情况，然后以归还其他应付款的形式抽逃。检查其他应付款对象是否曾向被检查企业借出过资金，其帐目记载的是否为其他应收款，被检查企业帐目记载归还货币时其他应付款对象是否收到了此笔货币，其帐目记载的是否为对其他应收款冲减，若都是否定的，并调查出受益人为股东（出资人），就可确定为抽逃出资（具体定案时还要调查其他证据）。 ５．检查应收帐款科目。应收帐款科目记载的是企业与客户发生经营业务往来时向客户提供了商品或服务尚未收到客户资金的情况。抽逃出资往往采用应回笼到企业的货币不予以回笼，而是通过其他的形式将资金返还给股东的方式进行抽逃。检查应收帐款的对象是否收到或接受了商品或服务，同时还应检查应收帐款的对象所记载的帐目是否为应付帐款，其帐目中应付帐款若已冲减，并调查出受益人为股东（出资人），就可确定为抽逃出资（具体定案时还要调查其他证据）。 ６．检查应付帐款科目。应付帐款科目记载的是企业接受客户提供的商品或服务未向客户支付货币的情况。抽逃出资往往是先捏造一笔交易然后再以还款的名义抽逃。检查此笔业务涉及的库存商品（原材料）、固定资产科目或其他相关费用等科目是否有借方增加，检查应付帐款的对象是否曾提供过商品或服务，其帐目当初记载的是否为应收帐款，被办案机关检查的企业记载还款后应付帐款的对象是否收到此笔货币，其是否冲减了当初的应收帐款，若都是否定的，并调查出受益人为股东（出资人），就可确定为抽逃出资（具体定案时还要调查其他证据）。 ７．检查预付帐款科目。预付帐款科目记载的是企业为了得到客户的商品或服务预先支付给客户货币的情况。抽逃出资往往会捏造一笔可能发生的交易将货币以支付预付帐款的名义抽逃。检查预付帐款对象是否收到了此笔货币，其记载的帐目是否为预收帐款，其是否有与被检查企业进行交易的意向或合同，若都是否定的，并调查出受益人为股东（出资人），就可确定为抽逃出资（具体定案时还要调查其他证据）。 ８．检查预收帐款科目。预收帐款科目记载的是客户为了得到企业的商品或服务预先支付给企业货币的情况。抽逃出资往往会捏造一笔可能发生的交易慌称收到货币然后找个理由称交易无法实现以归还预收帐款的名义抽逃。检查预收帐款对象是否曾支付了此笔货币，其记载的帐目是否为预付帐款，企业称交易无法实现并归还预收帐款时，预收帐款对象是否曾收到了了此笔货币，其帐目记载的是否为对预付帐款的冲减，若都是否定的，并调查出受益人为股东（出资人），就可确定为抽逃出资（具体定案时还要调查其他证据） |
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