视同销售账务处理

视同销售账务处理

关于视同销售账务处理的总结   业务范围 账务处理 ①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分配 借：应付股利    贷：主营业务收入等        应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本等科目    贷：库存商品等科目 ②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资 借：长期股权投资    贷：主营业务收入等        应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本等科目    贷：库存商品等科目 ③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠 借：营业外支出    贷：库存商品等        应交税费—应交增值税（销项税额） ④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费 借：应付职工薪酬等    贷：库存商品等        应交税费—应交增值税（销项税额） ⑤将自产的、委托加工的物资用于非增值税应税项目 借：在建工程等    贷：库存商品等        应交税费—应交增值税（销项税额） 如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无此项 ⑥设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构销售，但相关机构在同一县市的除外 调出方账务处理： 借：应收账款等   贷：主营业务收入       应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本   贷：库存商品 调入方账务处理： 借：库存商品 应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 ⑦将货物交付其他单位或个人代销 具体账务处理见下附表1 ⑧销售代销货物 附表1: 项目 账务处理 委托方 受托方 视同买断 （有权退货） ①      委托方发出商品时: 借：发出商品   贷：库存商品 ②收到受托方代销清单并开具增值税专用发票： 借：应收账款   贷：主营业务收入       应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本   贷：发出商品 ③结清货款： 借：银行存款   贷：应收账款   ①      受托方收到商品时： 借：受托代销商品   贷：受托代销商品款 ②      实际销售时： 借：银行存款   贷：主营业务收入       应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本   贷：受托代销商品 ③移送代销清单并收到委托方开具的增值税专用发票： 借：受托代销商品款 应交税费—应交增值税（进项税额）   贷：应付账款 ④结清代销货款时： 借：应付账款   贷：银行存款 收取手续费 ①委托方发出商品时: 借：发出商品   贷：库存商品 ②收到受托方代销清单并开具增值税专用发票： 借：应收账款   贷：主营业务收入       应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本   贷：发出商品 ③      核算代销手续费： 借：销售费用   贷：应收账款 ④结清货款及手续费时： 借：银行存款   贷：应收账款 ①受托方收到商品时： 借：受托代销商品   贷：受托代销商品款 ②实际销售时： 借：银行存款   贷：应付账款       应交税费—应交增值税（销项税额） 借：受托代销商品款   贷：受托代销商品 ③移送代销清单并收到委托方开具的增值税专用发票： 借：应交税费—应交增值税（进项税额）   贷：应付账款 ④结清代销货款及手续费时： 借：应付账款   贷：主营业务收入       银行存款 【要点提示】记住视同销售的业务内容，尤其与不予抵扣业务区分开来。另外，需掌握其账务处理，特别要注意的是：将自产的、委托加工的物资用于在建工程的会计处理与其他视同销售不同。【见附表2】       附表2: 业务范围 账务处理 ①将购买的物资或接受的劳务用于非增值税应税项目 ②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费 ③将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目 ④非正常损失的产成品、半成品和购进物资所对应的进项税额 借：在建工程 　　应付职工薪酬 　　待处理财产损溢 　　存货跌价准备 　贷：库存商品（按账面成本结转） 　　　原材料等　　　　　　       应交税费—应交增值税（进项税额转出） （如果该工程属于动产类生产线则无须进项税额转出）