固定资产核算与管理

固定资产核算与管理

固定资产：

①使用期限超1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营相关的设备、器具与工具等；

②不属于生产经营设备的，但价值2000元以上，且使用年限超过2年的物品。

固定资产分类：

有形固定资产与无形固定资产。

基础数据：

固定资产分类，固定资产科目设置（如固定资产、累计折旧、租金费用等），固定资产卡片等。

业务处理：

固定资产增减，租出与租入，修理与折旧等。

固定资产卡片数据项：

固定资产编号，名称，规格，设备编号，类别，租赁标志（租入租出），取得日期，取得凭证编号，生产厂家，生产日期，出厂产品编号，来源单位，货币代码（RMB），原币（种）价值，本币（种）价值，计量单位，数量，租赁合同编码，合同行号，保管地点，部门，固定资产状态，是否计提折旧，折旧借方科目，折旧方法，折旧年限，已折旧年限，已折旧月数，法定折旧方法，法定折旧年限，法定累计折旧金额，净残值率，累计折旧金额，工作量单位，总工作量，已完成工作量。

固定资产的增减：

科目：固定资产、累计折旧、固定资产清理。

固定资产：核算固定资产增加、减少与结存。

累计折旧：核算固定资产每期折旧与累计折旧金额。

固定资产清理：核算固定资产因转让、报废和损毁等原因转入清理的固定资产价值，以及在清理中产生了清理费用、清理收入等。

增加

购入：

①不需安装

借：固定资产（价格＋包装费＋运输费＋保险费＋税金）

贷：银行存款/金额

②需安装

“在建工程”→ “固定资产”

自建：

借：固定资产

贷：在建工程

改建或扩建：

“在建工程”

其他单位投资转入：

①评估价值<原单位账面价值

借：固定资产（大-账面价值）

贷：实收资本（小-评估价值）

       累计折旧（固定资产－实收资本）

②评估价值>原单位账面价值，要双方确认出一个价值

借：固定资产（确认价值）

贷：实收资本（确认价值）

融资租入：

按租赁协议确认的价值，运费等

借：固定资产

贷：在建工程 或 长期应付款

捐赠:

借：固定资产

贷：累计折旧（按已提折旧）

       资本公积

固定资产盘盈：

①先填写固定资产盘盈盘亏报告

借：固定资产

贷：累计折旧（估计）

代处理财产损益-代处理固定资产损溢（＝固定资产－累计折旧）

②批准后

借：代处理财产损益-代处理固定资产损溢

贷：营业外收入-固定资产盘盈

减少

业务：转让，报废，损毁，盘亏等

固定资产转让：

①清除

借：固定资产清理（原值－已计提）

       累计折旧（已计提的）

贷：固定资产（原值）

②转让

借：银行存款（转让价格）

贷：固定资产清理（转让价格）

③清算收益或损失

借（或贷）：固定资产清理（把①和②的差价算出，要为正值，①多记贷方，②多记借方）

借（或贷）：营业外支出-处理固定资产净损失（或 营业外收入-处理固定资产净收益）

固定资产报废或损毁：

借：固定资产清理

       累计折旧

贷：固定资产

收益：

借：固定资产清理（正值）

贷：营业外收入-处理固定资产净收益

损失：

借：营业外支出-处理固定资产净损失

贷：固定资产清理（正值）

固定资产盘亏：

与盘盈相反

固定资产业务处理

固定资产录入工作量：

月工作量，已完成工作量，总工作量

固定资产的租金管理：

租赁合同和租金计划管理

租赁时间范围，起始日期，结束日期，费用计算方法，费用明细，每期付款时间，原价值，余价值，往来客户类型

固定资产的维修管理：

当月处理/预提或待摊→归结为分摊的月数

固定资产维修记录表：固定资产编号，固定资产名称，修理顺序，修理日期（时间段），支出金额，币种，支出日期，分摊月数，已分摊月数，已分摊金额，凭证标志，修理说明

固定资产的折旧处理：

根据折旧参数和折旧方法自动计算并生成记帐凭证

折旧参数：折旧基数，净残值，折旧年限

折旧方法：平均年限法，工作量法，双倍余额递减法（减速），年数总和法（减速）。

平均年限法：

固定资产年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）/折旧年限

固定资产年折旧率＝固定资产年折旧额/固定资产原值×100％

固定资产月折旧率＝固定资产年折旧率/12

固定资产月折旧额＝固定资产原值×固定资产月折旧率

工作量法：

每工作小时折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）/可工作小时数

年数总和法：

年折旧率＝尚可折旧年数/各年的可折旧年数之和

年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×年折旧率

双倍余额递减法：

年折旧率＝2/折旧年限

年折旧额＝固定资产净值×年折旧率

月折旧额＝年折旧额/12

注：固定资产净值＝固定资产原值－累计折旧