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贷：应付账款 估价入帐
借：原材料
贷：应付账款—估价
注：本月未入库增值税不得抵扣料到，验收入库，票未到：[暂估价入库] 生产、日常领用
借：生产成本 （产品生产 领用）
制造费用 （车间管理部门 领用）
管理费用 （行政管理部门 领用）
营业费用（专设销售机构 领用）
贷：原材料 /包装物/低值易耗品
福利部门、在建工程 领用，发生非常损失：[应作进项税额转出]
借：应付福利费 （用于职工福利）
在建工程 /或工程物资 （在建工程领用）
待处理财产损溢 （发生非常损失）
贷：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额转出）
用于职工福利
借：
贷：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额转出）
出售存货（非主营业务）：
出售原材料
借：银行存款 /应收账款
贷：其他业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
月末结转成本：[按收入和费用配比原则]
借：其他业务支出
贷：原材料 /在途物资/包装物/低值易耗品 [出售时实际成本] 对于将原材料对外销售、用于投资、用于捐赠、用于抵债、换入固定资产等，应计算销项税额
借：其他业务支出（对外销售）
长期股权投资（用于投资）
营业外支出（用于捐赠）
应付账款（用于抵债）
固定资产（用于换入资产）
贷：原材料
应交税金——应交增值税（销项税额）
随同商品出售包装物：
借：营业费用 （出售，不单独计价包装物）
其他业务支出 （出售，单独计价包装物；视同材料销售）
贷：包装物
出租、借包装物：
第一次领用时：
借：其他业务支出 （出租）
营业费用 （出借）
贷：包装物
注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
注：额大通过待摊费用核算。摊销方法：1.一次转销，2.五五摊销（领用时摊销一半，报废时摊销另一半）， 3.净值摊销。“包装物”下设二级科目：库存未用包装物，库存已用包装物，出租包装物，出借包装物，包装物摊销。
收到租金：
借：银行存款 /应收账款
贷：其他业务收入
收到(出租、借)押金:
借：银行存款/银行存款
贷：其他应付款
退回押金：
做相反分录
没收押金（逾期未退）：
借：其他应付款
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）
其他业务收入 [按差额]
没收押金收入，应交消费税：
借：其他业务支出
贷：应交税金—应交消费税
报废时：
借：原材料 / [按 残料价值]
贷：其他业务支出 （出租）
营业费用 （出借）
低值易耗品
一次转销：[一次全部转入成本费用]
领用时：
借： [相关成本费用]
贷：低值易耗品
报废时：[残料价值 作 当月 摊销额的减少 冲减相关成本费用]
借：原材料 / [ ]
贷：制造费用 [ ]
营业费用 [ ]
分次转销：[领用时计入"待摊费用"，分次摊入时计入有关成本]
领用时：
借：待摊费用
贷：低值易耗品
分次摊销时：[入成本费用]
借：制造费用 [ ]
营业费用 [ ]
贷：待摊费用
报废时：[残料价值 作 当月 摊销额的减少 冲减相关成本费用]
借：原材料 / [ ]
贷：制造费用 [ ]
营业费用 [ ]
发生毁损、遗失：[全部转入 成本费用]
计划成本法（原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资）
货到，验收入库，票未到：[暂估价入库]
借：原材料 /包装物/低值易耗品
贷：应付账款—暂估应付账款
注：本月未入库增值税不得抵扣
下月初 再红字同样分录，冲回（票到时做正常分录B）：
借：原材料 /包装物/低值易耗品
贷：应付账款—暂估应付账款
货到付款、发票到达
借：物资采购 [实际成本]
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：银行存款 /应付账款/应付票据
货入库；[确认存货/收货的材料成本差异]
按每批（单笔）：
借：原材料 /包装物/低值易耗品 [计划成本（不含暂估入账的材料的计划成本）]
材料成本差异（超） [实际成本（即发票价，不含暂估入账的物采）－计划成本=＋]
贷：物资采购 [实际成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）×单位计划成本]
材料成本差异（节）[实际成本（不含暂估入账后确认的物采）－计划成本=－]
按月末汇总：
借：原材料 /包装物/低值易耗品 [∑计划成本（不含暂估入账的材料的计划成本）]
贷：物资采购
月末结转已付款入库的材料成本差异，物资采购余额转出：
借方（超支）：
借：材料成本差异 [∑实际成本（不含暂估入账后确认的物采）－∑计划成本（ B）贷方物资采购）=＋]
贷：物资采购
贷方（节约）
借：物资采购
贷：材料成本差异 [∑实际成本（不含暂估入账后确认的物采）－∑计划成本（ B）贷方物资采购]=－] 计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价） 材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
分摊本月材料成本差异 借：生产成本（等，+或—）
贷：材料成本差异（+或—）本月领用存货应负担的成本差异＝本月∑领用存货计划成本×材料成本差异率
转出材料成本差异一律从贷方转出，转出超支额用蓝字，转出节约额用红字。
注：
《资》表中，存货项目：椐“原材料”等科目本月余额“材料成本差异” 本月借余额填列。 毛利率法（适用于 商业批发企） [据本期销售净额乘以前期实际(或本月计划)毛利率计算本期销售毛利，并计算发出存货成本]
销售成本—销售收入—毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1—24％）＝3458万元
5月末成本 ＝2400+1500—3458＝442万元
零售价法（适用于 商业零售企） [用成本占零售价的百分比计算期末存货成本]
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
本期销售存货的成本＝期初存货+本期购货- 本期销售收入×成本率＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
销售成本＝100000*80％＝80000元
委托代销商品核算
受托方：
发出时
借：委托代销商品
贷：库存商品
收到销货清单，开具发票
借：应收账款
贷:主营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税）
收到款项
借：银行存款
贷：应收账款
结转成本
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
支付代销费用
借：营业费用
贷：银行存款（或应收账款）
受托方：
收到
借：委托代销商品
贷：委托代销款
对外销售
借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税）
月底开出销货清单，收到委托单位发票
借：代销商品款
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
结转成本
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
盘存
盘盈
发生：
借：原材料 包装物/低值易耗品
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 [盘盈]
期末：[冲减]
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
盘亏
发生：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 [盘亏]
贷：原材料 包装物/低值易耗品
期末：
借：营业外支出 [非常原因造成（自然灾害或意外事故）按净损失＝损失－赔款]
管理费用 [其他原因造成的净损失，如：定额内自然损耗，因计量、日常管理而损失]
其他应收款—X个人
其他应收款—应收保险赔偿款—X保险公司
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
存货期末计价 [按成本与可变现净值孰低法]
计提跌价准备
借：管理费用—计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备——预计损失准备 [存货账面价与可可变现净值的差额＋贷 余]
市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回 借：存货跌价准备 [存货账面价与可可变现净值的差额－已提的存货跌价准备－的绝对值]
贷：管理费用—计提的存货低价准备 市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：存货跌价准备 [存货账面价与可可变现净值的差额－已提的存货跌价准备＋，前期已提存跌准]
贷：管理费用—计提的存货低价准备
注：冲减的跌价准备金额，应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。
因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额 八、短期投资
取得时
借：短期投资—股票/债券/基金X
应收股利 （已宣告未领取的股利 ；属垫付的资金）
应收利息 （已到期未领取的利息 ；属垫付的资金）
贷：银行存款 /其它货币资金—存出投资款
收到投资前已宣告现金股利/利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
持有期（取得后）获取股利/利息：（作 初始成本收回 冲短投账面价）
借：银行存款
贷：短期投资
计提跌价准备 [按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备。]
借：投资收益—计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备
部分出售
借：银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
贷：短期投资
投资收益—计提短期投资跌价准备（借或贷）
—出售短期股票 [扣 计提短期投资跌价准备（贷）余额] 全部出售、处理
借：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资
投资收益—计提短期投资跌价准备（借或贷）
—出售短期股票 [扣计提短期投资跌价准备（贷）余额；账面价值与实际取得价款的差额] 九、长期股权投资
成本法
取得
购时宣告分派股利（未领取）
借：长期股权投资—X公司 [成交价]
应收股利 [已宣告未分派现金股利]
贷：银行存款
购后宣告分派购前股利（未领取）
借：应收股利 [已宣告未分派现金股利]
贷：长期股权投资—X公司 （冲减初始成本）
债务人抵偿债务而取得
收到补价
借：长期股权投资（＝应收账款—补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款
支付补价
借：长期股权投资（＝应收账款+补价）
贷：应收账款
银行存款（支付补价）
非货币性交易取得（固定资产换入、以存货投资）
固定资产换入
固定资产账面价 转入 固定资产清理
借：固定资产清理 [原值－已提折旧]
累计折旧 [已提折旧]
贷：固定资产 [原值]
补价调整
支付补价
借：长期股权投资—X公司
贷：固定资产清理
银行存款
收到补价
借：长期股权投资—X公司
银行存款
贷：固定资产清理
营业外收入—非货币性交易收益
以存货投资：
借：长期股权投资—X公司
存货跌价准备 [已提存货跌价准备]
贷：原材料 / [账面余额]
应交税金—应交增值税（销项税额）
日常事务
追加投资
借：长期股权投资—X公司
贷：银行存款
收到投资年度以前的利润或现金股利
借：银行存款
贷：长期股权投资—X公司 购时宣告分派股利（未领取） /应收股利购后宣告分派购前股利（未领取）
投资年度的利润和现金股利的处理
借：银行存款
贷：投资收益
长期股权投资—X公司
投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例—投资公司投资年度应享有的投资收益
即：超过应享有收益部分冲减投资成本
投资以后的利润或现金股利的处理
冲回以前会计期间冲减的投资成本
借：应收股利 [本期 被投企分派的利润/股利＝]
长期股权投资—X公司 [已 冲减的初始成本＝② 购后宣告分派购前股利（未领取） ]
贷：投资收益—股利收入 [本期确认的投资收益＝－＋ ①②]
长期股权投资—X公司 [本期应冲减初始成本＝① ]
权益法
长期股权投资—X公司（投资成本） [份额，投资时被投企所有者权益×投资方投资持股%]/—股票投资—投资成本—X公司
—X公司（股权投资差额）[股权投资差额＝初始投资成本－＞0，借方差额]
资本公积—（股权投资差额） [＜0， 贷方差额]
—X公司（损益调整） [损益原因]
—X公司（股权投资准备）[非损益原因]
投资时被投企所有者权益＝股本＋资本公积（资本溢价）＋盈余公积＋未分配利润－分派现金股利（至投前）＋净利润（至投前）
注：每项业务必有“长期股权投资—X公司（投资成本）”，其余三科目必与其相对应。
取得（初始/追加）股票
借：长期股权投资—X公司（投资成本） /—股票投资—投资成本—X公司 [按 份额（初始成本）]
贷：银行存款
初始投资成本 高于 应享有被投资公司份额（投资差 借差）：
借：长期股权投资—X公司（股权投资差额）[＝初始投资成本－＞0，借方差额；合同年限/~10年摊销]
贷：长期股权投资—X公司（投资成本） （冲减实付 投资成本趋于权益成本）
新的投资成本＝份额＝A借：长期股权投资—X公司（投资成本）－贷：长期股权投资—X公司（投资成本）
年末摊销股权投资差额(初投时成＞份借差)：[初投借差÷年数（摊年限）÷12×持有月数]
总的处理思路是，将初始投资和再投资看作是同一事项，应将产生的股权投资差额借、贷方互相抵销，抵销后的余额如为借方，则反映在“长期股权投资——××公司（股权投资差额）”科目中，继续摊销；抵销后的余额如为贷方，则反映在“资本公积——股权投资准备”科目中
初投借差 初摊
借：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—X公司（股权投资差额）[初投借差÷摊年数 ÷12×持有月数]
追投时 为 股权投资 借方差额：[据 初、追投 借差分别摊销]
借：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—X公司（股权投资差额）[（初借差÷摊年限）＋（追借差÷追投摊年限 ÷12×持有月数）]
追投借差小，并入初投未摊完 按 剩年限并初投摊
借：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—X公司（股权投资差额）[(初借差－已摊初借差＋追投借差)÷初投剩摊年数]
追投时 为（成＜份）股权投资 贷方差额 [据 初、追投 借差摊销]
初投借差摊余≥追投贷差：（不足冲减部分，按年限摊）
借：长期股权投资—X公司（投资成本）
贷：长期股权投资—X公司（股权投资差额）[追投贷差]
经上述处理后，尚余借差在规定的剩余摊销年限内继续摊销。
借：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—X公司（股权投资差额）[（初投借差摊余－追投贷差）÷剩摊年限]
初投借差摊余＜追投贷差：
借：长期股权投资—X公司（投资成本） [追投贷差（绝对值）＝追投（成本－份额）＜0]
贷：长期股权投资—X公司（股权投资差额） [初投差借余＝初投借差－累计已摊初投差]
（将初投借差摊余冲减到零） ＝初投借差÷摊年限×已摊年数
资本公积—股权投资准备 [平衡数＝追投贷差－初投差借余（已摊初投差）]
初始投资成本 低于应享有被投资公司份额（初投贷差；新投资成本的确认）
借：长期股权投资—X公司（投资成本）（增加 投资成本 趋于权益成本新投资成本的确认）
贷：资本公积—股权投资准备 [＝初始投资成本－“份额”＜0，贷方差额]
新的投资成本＝份额＝A借：长期股权投资—X公司（投资成本）＋借：长期股权投资—X公司（投资成本）
年末摊销股权投资差额（初投时 成＜份 贷差）：
追加投资产生的股权投资借方差额应首先冲减已计入“资本公积――股权投资准备”的原贷方差额，但以当初产生的贷方差额为限；冲减后尚有余额的，才确认为股权投资借方差额，计入“长期股权投资――被投资单位（股权投资差额）”，并按规定年限摊销。
(且计入 资本公积) 追投时 为 股权投资 借方差额：[以初投贷差为限冲减追投借差，不足冲减部分，按年限摊]
初投贷差≥追投借差：
借：资本公积—股权投资准备
贷：长期股权投资—X公司（投资成本）[追投借差＝追投（初成－份额）]
追加投资产生的股权投资借方差额应与“长期股权投资――被投资单位（股权投资差额）”的原贷方余额进行抵销，抵销后的差额按规定期限摊销。
借：长期股权投资――被投资单位（股权投资差额）
贷：长期股权投资――被投资单位（投资成本）（按本次追加投资形成的股权投资借差金额）
经上述处理后，尚余借（贷）差在规定的摊销年限内继续摊销。 初投贷差＜追投借差：（不足冲减部分，按年限摊）
借：资本公积—股权投资准备 [初投贷差]
长期股权投资—X公司（股权投资差额）[平衡数＝追投借差－初投贷差]
贷：长期股权投资—X公司（投资成本） [追投借差＝追投（初成－份额）]
经上述处理后，所产生的借差在规定的摊销年限内摊销。
借：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—X公司（股权投资差额）[平衡数÷摊年限]
追投时 为 股权投资 贷方差额：
新产生的贷方差额计入“资本公积――股权投资准备”。
借：长期股权投资—X公司（投资成本）[追投 贷差]
贷：资本公积—股权投资准备 被投资公司实现净损益
被投资公司分派利润或现金股利（投资以前年度）
借：应收股利 /银行存款
贷： 长期股权投资—X公司（投资成本） ef:被投资公司分派利润或现金股利（投资以后年度）
被投资公司实现净利润（盈利）
借： 长期股权投资—X公司（损益调整） [盈利额]
贷：投资收益—股权投资收益
被投资公司发生净损失（亏损）
借：投资收益—股权投资损失
贷：长期股权投资—X公司（损益调整） [亏损额]
加权持股比例＝原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12
被投资公司分派利润或现金股利（投资以后年度）
借：应收股利
贷：长期股权投资—X公司（损益调整） ef:被投资公司分派利润或现金股利（投资以前年度） 被投资公司接收捐赠
被投资公司帐务处理（举例：固定资产）
1 借：固定资产
贷：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产
应交税金（或银行存款）……………………………支付的相关税费
2 借：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产
贷：资本公积—接受非现金资产准备
3处理
借：资本公积—股权投资准备
贷：资本公积—其他资本公积
投资公司
借：长期股权投资—X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积—股权投资准备
被投资公司增资扩股
借：长期股权投资—X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积—股权投资准备
被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
专项拨款转入（同上）
关联交易差价（同上）
投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）
借：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—x公司（股权投资差额）
被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）
分录中1 2 3代实际金额
被投资公司
补提折旧
借：以前年度损益调整…………………………1
贷：累计折旧
调减应交所得税
借：应交税金—应交所得税……………….＝1*所得税率
贷：以前年度损益调整…………2
减少未分配利润
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整……………3＝2—1
冲回多提公积金
借：盈余公积—法定公积金…………………按调整年度计提比例*3
—法定公益金
贷：利润分配—未分配利润……………4
调整后减少未分配利润（净利润）＝3—4
投资公司
损益调整
借：以前年度损益调整…………………＝上 3—4
贷：长期股权投资—x公司（损益调整）
若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
冲减未分配利润
借：利润分配—未分配利润……………………5
贷：以前年度损益调整
冲回多提公积金
借：盈余公积—法定公积金
—法定公益金
贷：利润分配—未分配利润…………6
调整未分配利润（净利润）＝5—6
权益法转成本法（资本公积准备不作处理）
出售、处置部分股权（导致采用成本法）
借：银行存款
贷：长期股权投资—x公司（投资成本）
（损益调整）
投资收益（借或贷）
转为成本法
借：长期股权投资—x公司……………………成本法投资成本
贷：长期股权投资—x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额
（损益调整）…………权益法下帐面余额
宣告分派前期现金股利 ……………冲减转为成本法下投资成本
借：应收股利
贷：长期股权投资—x公司
成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额）
取得长期股权投资（成本法）
借：长期股权投资—x公司
贷：银行存款
宣告分派投资前现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资—x公司
追溯调整
追加投资前应摊销投资差额＝追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间……………………1
＝（成本法初始投资成本—应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间
持有期间应确认投资收益＝持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额……………………… 2
成本法改权益法的累计影响数＝持有期间应确认投资收益—追加投资前应摊销投资差额＝2—1
借：长期股权投资—x公司（投资成本）……………
（股权投资差额）……………＝调整前确认的投资差额—确认摊销部分
（损益调整）…………………＝2
贷：长期股权投资—x公司……………………调整时帐面数
利润分配—未分配利润……………………＝2—1（累计影响数）
追加投资
借：长期股权投资—x公司………………实际投资成本
贷：银行存款
以下分录见例题
举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相关税费
（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元；
a、
借：长期股权投资—x公司 522 000
贷：银行存款 522 000
b、
借：应收股利 40 000
贷：长期股权投资—x公司 40 000
长期股权投资帐面余额＝522 000—40 000＝482 000
（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25％股权，另支付9 000元相关税费。持股比例达35％，改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元，2002年实现净利润400 000，2003年实现净利润400 000。A与B所得税率均为33％，股权投资差额10年摊销。
A、追溯调整
2002年投资时产生的投资差额＝552 000—450 000*10％＝72 000
2002年应摊销投资差额＝72 000*10*1＝7 200
2002年应确认的投资收益＝400 000*10％ ＝40 000
成本法改权益法累计影响数＝40 000—7 200＝32 800
借：长期股权投资—b公司（投资成本） 410 000＝（522 000—40 000—7 200）
（股权投资差额） 64 800＝（72 000—7 200）
（损益调整） 40 000＝（400 000*10％）
贷：长期股权投资—b公司 482 000
利润分配—未分配利润 32 800
追加投资
借：长期股权投资—b公司（投资成本） 1 809 000＝（1 800 000+9 000）
贷：银行存款 1 809 000
C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书）
借：长期股权投资—b企业（投资成本） 40 000
贷：………….（损益调整） 40 000
E、股权投资差额＝1809000－（4500000—400000+400000）*0.25＝684000
借：长期股权投资—b公司（股权投资差额） 684 000
贷：…………（投资成本） 684 000
新的投资成本＝410000+1809000+40000—684000＝1575000
所占份额＝（4500000—400000+400000）*0.35＝1575000
F、摊销投资差额
借：投资收益—股权投资差额摊销 75600＝（64800/9+684000/10）
贷：……………（股权投资差额） 756000
H、2003年投资收益
借：长期股权投资—b公司（损益调整） 140 000＝400000*35％
贷：投资收益—股权投资收益 140 000 十、长期债券投资
债券投资
取得
借：长期债权投资—债券投资（面值）
（溢价）
（债券费用）……………………相关费用较大
投资收益—长期债券费用摊销………………………………相关费用较小
贷：银行存款
长期债权投资—债券投资（折价）
一次还本付息：年度终了计提利息 、摊销溢折价
借：长期债权投资—债券投资（应计利息）
长期债权投资—债券投资（折价）
贷：投资收益—长期债券费用摊销
长期债权投资—债券投资（溢价）
（债券费用）
分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
计提、摊销
借：长期债权投资—债券投资（折价）
应收利息
贷：长期债权投资—债券投资（溢价）
（债券费用）
投资收益—长期债券费用摊销
收到付息
借：银行存款
贷：应收利息
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