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消费税习题

2012-12-03  泛宇国际...

第三章 消费税

[考试特点] 本章注税考试中的关键章节,各种考试题型均会出现,2008年25分,2009年22分,2010年28分。
  [主要考点] 10个
  
  考点一:消费税特点和征税原则

  【典型例题】
  【例题·多选题】根据消费税现行规定,下列表达正确的有( )
  A.消费税税收负担具有转嫁性
  B.消费税的税率呈现单一税率形式
  C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税
  D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围
  E.消费税实行多环节课征制度

  [答疑编号1895030101]
  『正确答案』AD

  
  考点二:税目

  【典型例题】
  【例题·单选题】依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的是( )
  A.进口卷烟 
  B.进口服装 
  C.零售化妆品 
  D.零售白酒

  [答疑编号1895030102]
  『正确答案』A 

  
  【例题·单选题】依据消费税的有关规定,下列消费品中属于消费税征税范围的是( )
  A.高尔夫球包 
  B.竹制筷子 
  C.护肤护发品
  D.电动汽车

  [答疑编号1895030103]
  『正确答案』A 

  
  【例题·单选题】根据消费税的现行规定,下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )
  A.电动汽车
  B.用厢式货车改装的商务车
  C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车
  D.车身12米并且有25座的大客车

  [答疑编号1895030104]
  『正确答案』C 

  
  【例题·多选题】根据消费税有关规定,下列说法正确的是( )
  A.植物性润滑油属于润滑油征收范围
  B.娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒,属于消费税征收范围
  C.体育上用的发令纸、鞭炮引线,不属于消费税征收范围
  D.高尔夫车属于消费税征收范围
  E.调味酒属于消费税征收范围

  [答疑编号1895030105]
  『正确答案』ABC 

  
  【例题·多选题】依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有( )
  A.香水、香精
  B.高档护肤类化妆品
  C.指甲油、蓝眼油
  D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 
  E.香皂、洗发水

  [答疑编号1895030106]
  『正确答案』ABC 

  
  【例题·多选题】根据消费税的有关规定,下列行为应征收消费税的有( )
  A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的
  B.其卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的
  C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的
  D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的
  E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实本地板

  [答疑编号1895030107]
  『正确答案』ACE 

  
  【例题·多选题】根据现行税法,下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的有( )
  A.卷烟的批发环节
  B.金银饰品的生产环节
  C.珍珠饰品的零售环节
  D.高档手表的生产环节
  E.酒类产品的批发环节

  [答疑编号1895030108]
  『正确答案』AD 

  
  【例题·多选题】根据现行消费税政策,关于消费税征税范围的说法,正确的有( )
  A.对进口的石脑油征收消费税
  B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税
  C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税
  D.对卡丁车征收消费税
  E.对手工卷烟征收消费税

  [答疑编号1895030109]
  『正确答案』ABE 

    
  考点三:税率

  【典型例题】
  【例题·单选题】依据消费税的有关规定,下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是( )
  A.啤酒 
  B.粮食白酒
  C.酒糟 
  D.葡萄酒

  [答疑编号1895030110]
  『正确答案』B 

  
  【例题·多选题】依据消费税的规定,下列关于卷烟消费税适用税率的说法中,错误的有( )
  A.残次品卷烟—律按照卷烟最高税率征税(按正品的确定)
  B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税(按同牌,无同牌按最高)
  C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
  D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税(需要确定)
  E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的,应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

  [答疑编号1895030111]
  『正确答案』ABD 

    
  考点四:计税依据

  【典型例题】
  【例题·单选题】企业发生的下列行为中,不需要缴纳消费税的是( )
  A.用自产的应税消费品换取生产资料
  B.用自产的应税消费品支付代扣手续费
  C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品
  D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

  [答疑编号1895030112]
  『正确答案』C 

  
  【例题·单选题】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设一家非独立核算的门市部,2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部,计价60万元。门市部将其对外销售,取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%,该项业务应缴纳的消费税额为( )
  A.1.54万元 
  B.1.8万元 
  C.1.98万元 
  D.2.32万元

  [答疑编号1895030113]
  『正确答案』C
『答案解析』纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。77.22÷1.17×3%=1.98(万元) 

  
  【例题·多选题】下列行为中,既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )
  A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
  B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
  C.日化厂将自产的香水移送用于生产护肤品
  D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
  E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

  [答疑编号1895030114]
  『正确答案』ADE 

    
  考点五:自产自用应税消费品应纳税额的计算
  一、用于连续生产的应税消费品,不纳税。
  二、用于其他方面,移送使用时纳税。
  三、组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税税率) 
  注意:1.对从价定率征收消费税的应税消费品,公式中的成本利润率按消费税法规定确定,消费税和增值税的计算都用到该组成计税价格;
     2.对从量定额征收消费税的消费品,消费税与售价和组成计税价格无关,在计算增值税时如果用到组成计税价格,成本利润率为增值税法中的10%,同时要包括消费税;
     3.对白酒、卷烟采用从价与从量混合征收消费税的计税方法,计算应税消费品的组成计税价格时,考虑从量计征的消费税税额。
  四、外购应税消费品已纳税款的扣除
  外购已税消费品连续生产应税消费品销售时,按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
  1.扣税范围:必须是同一税目,即购入该税目的已税商品,仍用于生产该税目的商品,可以抵扣。如购入该税目的已税商品,用于生产另一税目的商品,则不能扣税。
  2.扣税计算:按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。

  【典型例题】
  【例题·单选题】某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品,其中,化妆品的生产成本90元/套,护肤品的生产成本50元/套。2007年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税( )元(其中,成本利润率为5%)
  A.2700 
  B.4200
  C.4050 
  D.6300

  [答疑编号1895030115]
  『正确答案』D
『答案解析』应纳消费税=(90+50)×(1+5%)÷(1-30%)×30%×100=6300(元) 

  
  【例题·单选题】2008年5月,某酒厂生产粮食白酒100 吨全部用于销售,当月取得不含税销售额480万元,同时收取品牌使用费20万元;当月月初库存外购粮食酒精余额90万元,当月购进粮食酒精110万元,月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税( )万元
  A.55.52
  B.96.00
  C.99.42
  D.109.42

  [答疑编号1895030116]
  『正确答案』D
『答案解析』(480+20/1.17)*20%+100*2000*0.5/10000=109.42(万元) 

  
  【例题·单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )
  A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车
  B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
  C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
  D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

  [答疑编号1895030117]
  『正确答案』D
『答案解析』选项A,用于生产汽车轮胎才能扣除;选项B和C,不属于可以扣除的范围。 

  
  【例题·多选题】依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有( )
  A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
  B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰
  C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
  D.以已税润滑油为原料生产的润滑油
  E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

  [答疑编号1895030118]
  『正确答案』ADE 

    
  考点六:委托加工应税消费品应纳税额的计算
  一、委托加工应税消费品的确定
  二、委托加工应税消费品组成计税价格 
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(l-比例税率)
  实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
  组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
  三、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题 

  【典型例题】
  【例题·单选题】依据消费税的有关规定,下列消费品当中可以扣除已纳消费税( )
  A.委托加工的汽车轮胎为原料,生产的乘用车(不属于同一个税目)
  B.委托加工的化妆品为原料,生产的护肤品(护肤品不属于消费税征收范围)
  C.委托加工的石脑油为原料,生产的应税消费品
  D.委托加工的已税酒和酒精为原料,生产的粮食白酒(酒不在扣税列举范围内)

  [答疑编号1895030119]
  『正确答案』C 

  
  【例题·单选题】某化妆品厂受托加工一批化妆品,委托方提供原材料成本30000元。该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元,该厂没有同类化妆品销售价格,该厂应代收代缴消费税( )元(以上款项均不含增值税)
  A.17142.86 
  B.19285.71 
  C.20142.86  
  D.20250.00

  [答疑编号1895030120]
  『正确答案』B
『答案解析』(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元) 

  
  【例题·多选题】根据消费税有关规定,下列说法正确的有( )
  A.委托加工的应税消费品,在计算组成计税价格时,加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本
  B.委托其他企业加工应税消费品,委托方是消费税的纳税人,由委托方在其机构所在地缴纳消费税(受托方代扣代缴)
  C.对于带料加工的金银首饰,纳税义务发生时间为受托方交货的当天
  D.委托加工应税消费品,委托方未提供材料的,委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本(不属于税法规定的委托加工业务,一律视为受托方销售自产产品,由受托方计算缴纳消费税)
  E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税(扣除已纳消费税仅仅限于列举的项目)

  [答疑编号1895030121]
  『正确答案』AC 

  
  【例题·多选题】下列委托加工行为中,受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有( )
  A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产
  B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用(不属于应税消费品的范围)
  C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工
  D.某商场委托加工护发品用于直接销售(不属于应税消费品的范围)
  E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟

  [答疑编号1895030122]
  『正确答案』ACE 

    
  考点七:进口应税消费品税额的计算 

  【典型例题】
  【例题·单选题】坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人,2005年8月进口一批香水精,出口地离岸价格85万元,境外运费及保险费共计5万元,海关于8月15日开具了完税凭证,日化厂缴纳进口环节税金后海关放行;日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票,注明价款120万元、增值税20.40万元,销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加( )万元(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣,关税税率为50%)
  A.222.44 
  B.322.15 
  C.185.14  
  D.149.08

  [答疑编号1895030123]
  『正确答案』D
『答案解析』
  进口环节应缴纳的关税=(85+5)×50%=45(万元)
  进口环节应缴纳的消费税=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.857(万元)
  进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)÷(1-30%)×17%=32.786(万元)
  用外购化妆品生产化妆品,其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。
  销售环节缴纳的增值税=500×17%-32.786-20.4=31.814(万元)
  销售环节缴纳的消费税=500×30%-57.857×80%=103.714(万元)
  销售环节应缴纳的城建税和教育附加=(31.814+103.714)×(7%+3%)=13.553(万元)
  该企业本月销售应纳税金及附加=31.814+103.714+13.553=149.081≈149.08(万元) 

    
  考点八:金银首饰征收消费税的若干规定
  改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于:金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。从2003年5月1日起,铂金首饰消费税改为零售环节征税。
  不属于上述范围的应征消费税的首饰,如镀金(银)、包金(银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰(简称非金银首饰),仍在生产销售环节征收消费税。

  【典型例题】
  【例题·单选题】某金店采取以旧换新方式销售金银饰品,消费税的计税依据是( )
  A.同类新金银饰品的销售价格
  B.实际收取的含增值税的全部价款
  C.新金银饰品的组成计税价格
  D.实际收取的不含增值税的全部价款

  [答疑编号1895030124]
  『正确答案』D 

  
  【例题·多选题】关于金银首饰征收消费税,下列表述正确的有( )
  A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税
  B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税(镀金不在零售环节征)
  C.金银首饰连同包装物一起销售的,不论是否单独计价,均应并入销售额征收消费税
  D.带料加工的金银首饰,其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
  E.用于职工福利的金银首饰,其纳税义务发生时间为移送的当天

  [答疑编号1895030125]
  『正确答案』ACDE 


  考点九:卷烟批发环节征收消费税的规定
  【2010年考题】某烟酒批发公司,2010年1月批发A牌卷烟5000条,开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条,开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条,开具普通发票,取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。
  A.22.78       B.28.78
  C.39.08       D.39.95

  [答疑编号1895030201]
  『正确答案』D
『答案解析』
  自2009年5月1日,卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。
  该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×5%=17.17(万元)
  该烟酒批发公司当月应缴纳增值税=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×17%-35.598=22.78(万元)
  该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=17.17+22.78=39.95(万元) 

    
  考点十:申报与缴纳

  【典型例题】
  1.根据消费税纳税义务发生时间的规定,以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有( )。
  A.自产自用应税消费品 
  B.分期收款方式销售应税消费品
  C.采取赊销结算方式销售应税消费品
  D.采取预收货款方式销售应税消费品
  E.采取托收承付方式销售应税消费品

  [答疑编号1895030202]
  『正确答案』AD
『答案解析』自产自用应税消费品纳税义务发生时间是移送当天;分期收款方式销售应税消费品的纳税义务发生时间是销售合同规定的收款日期的当天;.采取赊销结算方式销售应税消费品的纳税义务发生时间是销售合同规定的收款日期的当天;采取预收货款方式销售应税消费品的纳税义务发生时间是发出应税消费品当天;采取托收承付方式销售应税消费品纳税义务发生时间是发出商品并办妥托收手续的当天。 

  
  2.下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的有( )。
  A.纳税人销售应税消费品,除国家另有规定外,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
  B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的,应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税
  C.纳税人销售应税消费品,除国家另有规定外,应在零售商所在地向主管税务机关申报纳税
  D.委托加工应税消费品,由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税
  E.纳税人到外县销售自产应税消费品的,应事先向其所在地主管税务机关提出申请,并于应税消费品销售后,回纳税人核算地缴纳消费税

  [答疑编号1895030203]
  『正确答案』ABDE 

  
  3.关于消费税纳税义务发生时间,下列表述正确的有( )。
  A.某酒厂销售葡萄酒20箱,直接收取价款4800元,其纳税义务发生时间为收款当天
  B.某汽车厂自产自用3台小汽车,其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天
  C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火,其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
  D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品,合同规定收款日期为6月23日,7月20日收到货款,纳税义务发生时间为6月份
  E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天  

  [答疑编号1895030204]
  『正确答案』ACD
『答案解析』B选项纳税义务发生时间应该是移送使用的当天;E选项纳税义务发生时间应该是发出应税消费品的当天。 

   
  【典型例题-计算综合题】
  1.某卷烟厂为增值税一般纳税人,2010年10月有关生产经营情况如下:
  (1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款400万元、增值税68万元,烟丝已验收入库。
  (2)将成本为42万的库存烟叶运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未按规定代收代缴消费税。
  (3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨,生产卷烟20000标准箱(每箱50000支,每条200支,每条调拨价在70元以上),当月销售给卷烟专卖商18000箱,取得不含税销售额36000万元。
  (提示:烟丝消费税率30%;卷烟消费税比例税率56%,定额税率150元/箱,相关票据已通过主管税务机关认证。)
  要求:(1)计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。(2)计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。

  [答疑编号1895030205]
  『正确答案』
  (1)增值税:
  ①外购、加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36(万元)
  ②销售卷烟销项税额=36000×17%=6120(万元)
  ③应缴纳增值税=6120-69.36=6050.64(万元)
  (2)消费税:
  ①受托方没有按规定代收代缴消费税,收回加工烟丝没销售,需要按组价格补税。
  =(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率
  =(42+8)÷(1-30%)×30%=21.43(万元)
  ②销售卷烟消费税额=36000×56%+18000×0.015=20430(万元)
  ③生产领用外购已税烟丝应扣除消费税=150×2万/吨×30%=90(万元)
  ④应缴纳消费税=21.43+20430-90=20361.43(万元) 

  
  【变化题型一】该题可以在销售上加强考核,以该题为基础,结合增值税的视同销售问题、特殊销售方式的问题考核。考生要注意二个税种在计税上的联系。
  上题中的经济业务不变,同时发生了下列业务:
  (4)经专卖局批准,销售卷烟给各商场1200箱,取得不含税销售收入2400万元,由于货款收回及时给了各商场2%的折扣,
  增值税=2400×17%=408(万元)
  消费税==2400×56%+1200×0.015=1362(万元)
  (5)以卷烟40箱换回小轿车2辆,大货车1辆
  增值税=2400÷1200×40×17%=13.6(万元)
  消费税=2400÷1200×40×56%+40×0.015=44.95(万元)
  【变化题型二】消费税还可以和进口业务结合起来考核。(略) 
  如果该企业销售的不是烟,而是酒,那么我们就要在复习中注意消费税计算的特殊性:1、酒的外购和委托加工收回的应税消费品已纳税款是不可以扣除的;2、如果考核酒的问题,就需要注意包装物押金的问题。
  2.某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人,2010年8月发生如下业务:
  (1)与甲企业(地处县城)签订加工合同,为甲企业加工一批化妆品,甲企业提供的原材料成本20万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。
  (2)进口一批化妆品作原材料,支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元,支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元,支付包装劳务费1万元,关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库运费2万元,其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元,取得运费发票,本月生产领用进口化妆品的80%。
  (3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中包括护肤品18万元,化妆品30万元。
  (4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。
  (5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。
  本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣。

  [答疑编号1895030206]

  根据上述资料回答下列问题。
  (1)8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计( )万元
  A.12.00      B.12.58
  C.12.60      D.12.84
  (2)8月该企业进口化妆品应纳进口关税( )万元。
  A.13.80      B.14.00
  C.14.40      D.14.60
  (3)8月该企业国内销售环节应纳增值税( )万元。
  A.13.85      B.13.99
  C.14.74      D.14.86
  (4)8月该企业国内销售环节应纳消费税( )万元
  A.25.20      B.31.23
  C.59.40      D.60.03
  【答案】(1)D(2)B(3)D(4)B
  【解析】业务一代收代缴消费税=(20+8)÷(1-30%)×30%=12(万元) 城建税=12×7%=0.84增值税=1.36(万元)
  业务二关税完税价格=60+9+1=70(万元) 关税=70×20%=14(万元)进口消费税=(70+14)÷(1-30%)×30%=36(万元);领用80%,可扣=36×80%=28.8(万元) 进口增值税=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(万元)(可作为进项抵扣) 进项税=(1.5+0.2)×7%=0.12(万元)
  业务三消费税=48×30%=14.4(万元) 增值税=48×17%=8.16(万元)
  业务四消费税=150×30%=45(万元) 增值税=150×17%=25.5(万元)
  业务五消费税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63增值税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(万元)
  3.【改编自2008年考题】
  某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产卷烟和雪茄烟,卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。2010年6月生产经营情况如下:
  (1)进口一批烟丝,支付货价28万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元,关税税率40%,将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用l万元、装卸费0.1万元,取得运输企业开具的运费发票;进口一辆商务客车用于接待,支付货价20万元,境外运输费用和保险费无法确定,经海关查实,同期相同业务的运输费用占货价的5%,商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%,缴纳进口环节税金后海关放行。
  (2)将一批成本为94.66万元的烟叶运往A企业加工烟丝,当月收回烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费l0万元、增值税额1.7万元,A企业没有同类烟丝的销售价格。
  (3)从A生产企业购进已税烟丝,取得增值税专用发票,注明销售额2000万元、增值税额340万元;从B生产企业购进烟丝,取得普通发票,注明金额212万元;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明销售额l40万元、增值税额23.8万元,支付运输单位运费l0万元,运输途中损失了4%,经查属于非正常损失;从某供销社购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明销售额1000万元、增值税额170万元。 
  (4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟,共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱,取得不含税销售额2000万元,由于货款收回及时,给予商场2%的折扣,实际取得收入l960万元,支付销货运输费用60万元,并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500大箱,取得不含税销售额2500万元,并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元,已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元,包装费8.19万元,开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%。
  (5)将6大箱卷烟换取原材料,合同规定,卷烟按平均价计价,供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元,双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。
  (6)将50条卷烟做样品,分给各经销单位;将l大箱卷烟分给职工作福利。
  (7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元,月末库存外购烟丝买价35万元。
  (注意:本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣)

  [答疑编号1895030207]

  根据上述资料和税法的有关规定,回答下列问题: 
  (1)卷烟厂进口商务客车应纳车辆购置税( )万元。 
  A.2.11       B.2.50
  C.2.63       D.2.77
  (2)A企业应代收代缴消费税( )万元。
  A.38.29      B.39.86
  C.43.29      D.44.85 
  (3)卷烟厂应缴纳增值税( )万元(不包括进口环节增值税) 
  A.299.97      B.320.03
  C.316.36      D.319.59 
  (4)卷烟厂应缴纳消费税( )元(不包括进口环节消费税)
  A.1535.9      B.595.9
  C.2207.2      D.2208.9
  【答案】(1)D (2)D (3)B (4)B
  【解析】业务1:
  进口烟丝的关税=(28+2)×40%=12万
  进口烟丝的消费税=(28+2+12)/(1-30%)×30%=18万
  进口烟丝的增值税=(28+2+12)/(1-30%)×17%=10.2万
  进口烟丝的运费抵扣进项税=1×7%=0.07(万元)
  进口商务客车应纳关税=20×(1+5%)×(1+3‰)×25%=5.27(万元)
  进口商务客车应纳消费税=20×(1+5%)×(1+3‰)×(1+25%)/(1-5%)×5%=1.39(万元)
  进口商务客车应纳增值税税
  =20×(1+5%)×(1+3‰)×(1+25%)/(1-5%)×17%=4.71(万元)
  进口商务客车应纳车辆购置税
  =20×(1+5%)×(1+3‰)×(1+25%)/(1-5%)×10%=2.77(万元)
  业务2:
  A企业应代收代缴消费税=(94.66+10)/(1-30%)×30%=44.85(万元)
  加工费的进项税额=10×17%=1.7(万元)
  业务3:
  进项税=340+23.8×(1-4%)+10×(1-4%)×7%+170=533.52
  业务4:
  销项税=[2000+2500+3.51/(1+17%)+600+8.19/(1+17%)]×17%=868.7
  消费税=[2000+2500+3.51/(1+17%)]×56%+[600+8.19/(1+17%)]×36%+(400+500)×150/10000
     =2753.7
  进项税=60×7%=4.2
  业务5:
  进项税=5.1
  销项税=6×250×200×17%/10000=5.1
  消费税=(6×250×210×56%+6×150)/10000=17.73
  业务6:
  销项税=(50×200+1×250×200)×17%/10000=1.02
  消费税=(50×200×56%+50×0.6+1×250×200×56%+150)/10000=3.38
  业务7:
  可扣消费税=2000×30%+18(进口烟丝负担的消费税)+20×30%-35×30%=613.50

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