行政处罚法律制度

行政处罚的“设定”应当严格依法进行。

表1—3—1

	限制人身自由的行政处罚（拘留）	吊销企业营业执照	罚款	警告	其他
法律	√	√	√	√	√
行政法规	×	√	√	√	√
地方性法规	×	×	√	√	√
部门规章	×	×	√（限额）	√	×
地方规章	×	×	√（限额）	√	×

行政处罚听证程序VS行政许可听证程序

表1—3—2

	行政处罚听证程序	行政许可听证程序
启动原因	一般依申请启动	（1）依职权启动 （2）依申请启动
相对人提出申请的时间	告知听证权利后3日内提出	告知听证权利后5日内提出
听证笔录的地位	作出行政处罚决定的重要依据之一	作出行政许可必须以听证笔录为依据

表1—3—3                       罚款数额有关

情形			罚款有关的数额
当场作出	对公民		50元以下
	对法人或其他组织		1000元以下
当场作出并收缴	根据《行政处罚法》		20元以下
	根据《治安管理处罚法》		50元以下
适用税务行政处罚听证程序的“较大数额罚款”	对公民		2000元以上
	对法人或者其他组织		10000元以上
部门规章可以设定的一定数量的罚款	非经营活动		不得超过1000元
	经营活动	有违法所得的	不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元
		没有违法所得的	设定罚款不得超过10000元

1．税务违法行为法律责任总述

表1—3—4

罚款幅度	适用情形	是否可能涉及犯罪
0～2000 2000～10000	适用于纳税人的下列违法行为： （1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 （2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 （3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 （4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 （5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的 （6）未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的	×
0～2000 2000～5000	扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的	×
2000～10000 10000～50000	纳税人非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的	√
0～10000 10000～50000	纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的	×
	税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的	×
10000～50000	非法印制发票的	√
50%～5倍	偷税、逃避追缴欠税	√
1倍～5倍	骗税、抗税	√

表1—3—5                 听证制度的几个重要问题

	行政许可	行政处罚	税务行政处罚
听证启动	（1）行政机关主动举行听证 （2）相对人申请举行听证	相对人申请举行听证	相对人申请举行听证
听证范围	（1）主动举行听证 ①法律、法规、规章规定实施行政许可应当听证的事项 ②行政机关认为需要听证的其他涉及公共利益的重大行政许可事项 （2）依申请举行听证 行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系	（1）责令停产停业 （2）吊销许可证或者执照 （3）较大数额的罚款	（1）对公民作出2000元以上（含本数）罚款 （2）对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款 （3）吊销税务行政许可证件
提出听证申请	被告知听证权利之日起5日内提出	被告知听证权利之日起3日内提出
组织听证	收到听证申请后20日内	没有明确规定期限	收到听证申请后15日内举行听证
决定依据	行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定	听证笔录是作出行政处罚决定的重要依据之一