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贾府已经入不敷出，还欠了不少外债。东省地租，近年所收不及祖上一半。如今用度，却比祖上加了十倍。看罢账簿，方知此情。贾政急的直跺脚：“这还了得！我打量琏儿管事，在家自有把持，岂知好几年头里，已经寅年用了卯年的。” 收入不断减少，开支与日俱增，如此下去，再殷实的家底，也只有坐吃山空。投资过度，生产失控，消费无限，都是造成贾府严重财务危机的重要原因。金满箱，银满箱，展眼乞丐人皆谤。贾府资金活动严重失控的这种惨痛教训，不只是文学艺术，更富有警世意义。 企业应当根据不同筹资方式的业务流程，以及流程各环节体现出来的种种风险，采用富有针对性的措施进行控制。 1、贾珍及王熙凤对两府资金现状的了解 乌氏兄弟分别经管着宁荣两府的关外庄地，他们下欺农民，上骗主人。收成如何，地租多少，贾家十分被动。第五十三回，贾珍算定了至少有五千两银子可收，乌进孝却只交来了一半的地租。贾珍十分生气，责备他又打擂台，不让人过年。贾珍告诉乌进孝，宁国府没有什么外项大事，不过是一年的费用，受用些开支就多些，委曲些开支便少些。过年过节送人请人等，脸皮厚些，也可以省下来。荣国府这几年添了许多花钱的事，却又不添些银子产业，赔了许多，不和你们要，找谁去！ 荣国府一应仍按老祖宗规矩办事，消费无限，难以节俭，出去的多，进来的少，赤字一年胜过一年。平儿提醒凤姐：“将来还有三四位姑娘，还有两三个小爷，一位老太太，这几件大事未完呢。”风姐坦言，这些事的支出使费她都考虑到了，“如今再俭省些，陆续也就够了。只怕如今凭空又生出一两件事来，可就了不得了。” 弄清了资金现状，结合发展战略、经营预算、投资预算等的资金需求，进行资金匹配与平衡，方可拟订筹资方案。 2、贾琏典当筹资与贾母攒钱凑份子 贾母八十大寿，把库存的几千两银子都花了。明天需要给南安府送礼，需要预备娘娘的重阳节礼，还有几家红白大礼需要近日送出。贾琏请鸳鸯帮忙，暂把老太太查不着的金银家伙偷着运出一箱，押千数两银子来应急。 贾琏此举，筹资规模有限，在战略评估方面可以放行。清代典当筹资的成本很高，再好的东西，一进当铺，都是烂货，顶多值十押五，当铺坐收利息，一般是月息三分。但是，整箱的金银器物闲置不用，也是浪费。拿出去典当筹资，促进了资金的循环周转，提高了资金的利用效率。至于赎回，九月份有几处房租收回来，年底乌进孝的兄弟还会交来地租，风险可控。 在荣国府，通过可行性论证的筹资方案，需要报经贾琏夫妇、 贾母倡议为凤姐做寿，在资金来源上想尝试一种新的方式——攒钱凑份子。贾母找来 3、贾芸取得一笔无息借款 贾芸跟舅舅卜世仁借钱，碰了壁。路上撞到了邻居倪二。倪二专做重利放债生意，知道了贾芸的难处，把手里的一包银子借给他用，不要利钱，也不用写文约。贾芸觉得还是按例写个文约好。倪二视他为朋友，坚持这不是商业行为，坚持不写 文约。通过银行借款方式筹资，应如这两人一样，进行洽谈以明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。达成一致意见后签署借款合同，办理借款业务。 贾芸告别倪二后到了一家钱铺，把那包银子称了称，总共十五两三钱四分二厘。这样既确认了到手资金金额，也为后续账务处理及还债提供了准确数据。借款无息，人情无价。人情债虽不需入账，却要通过人际关系的不断巩固来偿还。有息借款需要定期计提利息费用并按时支付，需要到期还本，对于这些事项需要进行跟踪控制。 4、贾母筹资方案的具体实施 攒钱凑份子的方案通过后，根据每个人的地位和身份，明确了各人需要认缴的银两金额，确定了具体而详细的筹资计划，由尤氏负责收取资金。尤氏来到凤姐家里，凤姐已将银子封好。尤氏坚持当面打开清点，结果少了李纨的一分。临走时尤氏把平儿的一分还给了平儿。当面清点是确保资金及时足额到库、到账的有效控制手段。没有当面清点，凤姐为大嫂子李纨代为出资的虚假承诺便不会暴露。 随后尤氏又把鸳鸯、 二、贾府投资活动的内部控制 企业应当根据不同投资类型的业务流程，以及流程各环节体现出来的种种风险，采用富有针对性的措施进行控制。 1、贾府的三个投资项目 按照《清律》的规定，私放钱债每月取利不得超过三分。但是，在利益的驱动下，高利盘剥者前仆后继，绵绵不绝。王熙凤也加入了重利放债的行列。锦衣军查抄宁国府时，在东跨所抄出一箱借票，全是凤姐违例取利、重利盘剥的证据。凤姐的这项投资是她私自动用荣国府官家资金进行的， 石呆子有二十把旧扇，扇骨全是湘妃、棕竹、麋鹿、玉竹等名贵竹子制成，扇面都是古人写画真迹。贾琏说“原是不能再有的”，值得投资。根据贾琏的考察，贾赦决定买回这些扇子来，要多少银子给多少。不料石呆子死也不卖。为此，由贾雨村出面，讹石呆子拖欠官银，拿到衙门里，把扇子抄来，送给了贾赦。 皇家最新政策允许“椒房眷属入宫请候看视”或“启请内廷銮舆入其私第”。实施这项政策，嫔妃才人皆可与其父母相见，尽骨肉私情，遂天伦之愿，避免因牵挂父母、思念儿女而致疾病。周贵人和吴贵妃家里都已开始了建造省亲别院的行动。贾府的老爷们分析了政策和形势，打算也要建造省亲别院，迎接元妃省亲。 重利放债上违国法，下背家规，根本不应涉足。投资古扇无可厚非，只是取得方式践踏了法律，在贾雨村迎合之时，即当罢手。建造省亲别院符合政策和形势，需要重点围绕发展战略、收益和风险来拟订投资方案，开展可行性研究。 2、省亲别院的可行性分析 秦氏曾经托梦给凤姐，道出贾家正处于末世，应当选择在祖坟周围置地和振兴家族教育的收缩性发展战略。以此来考量，贾家应当选择经济实惠的入宫请候看视方案。然而，贾母等人无不希望通过建造省亲别院，迎接省亲，赢得今上对贾家的垂青，巩固贾家的政治地位和力量，谋取新的发展。 投资活动需要量力而行，不可贪大求全。否则，便会埋下重重隐患。省亲别院自有皇家定制，必须按照定制要求投入和建设，不可随意精简。荣国府的资金压力一直很大，如果没有其他新的进项，需要东省庄地的农业生产风调雨顺，需要每年的地租足额交纳。 建造省亲别院，难言投资收益。然而，贾家人的历史经验告诉他们，类似活动自有其甜头和利益。用贾琏乳母赵嬷嬷的话来说，“不过是拿着皇帝家的银子往皇帝身上使罢了！”贾家人深知其中玄机，他们深信建造省亲别院会有同样效果。但是，这需要元妃深受皇帝宠幸，地位稳定，势力不断加强，能够长期发挥重要作用。事实上，宫内的斗争十分激烈，这样的前提实在没有保障。 建造省亲别院，有三大难以控制的风险都可能把贾府推向万劫不复的深渊。一是源于元妃的政治风险，根本无法控制。二是东省地租的收取风险，由于缺乏有效的管理控制手段，每年收回的地租在不断减少。三是贾府里奢侈成风，捞取私利行为普遍存在。 贾家最终走上了建造省亲别院、迎接省亲的道路，虽然取得了短暂的烈火烹油、鲜花着锦之盛，却不知这已是最后的疯狂。 3、建设用地计划和资金投放计划 依据投资方案贾府编制了投资计划，包括建设用地计划、工程施工计划、金器打造计划、园林绿化计划、演员采买计划、资金投放计划等。这些投资计划为控制具体的投资活动提供了直接依据。 贾府老爷们议定的省亲别院建设用地，从东边一带开始，借着东府里花园起，转至北边，有三里半大。这一计划既节约了另外置地的花费，又符合“凡有重宇别院之家，可以驻跸关防之处，不妨启请内廷銮舆入其私第”的精神。贾琏深表赞同。 迎接省亲，需要组建一个戏班。贾赦派贾蔷带几个人去姑苏聘请教习、采买女孩子、置办乐器行头等事。贾琏怀疑贾蔷的专业胜任能力，担心他做不好，疑心他谋私。凤姐为贾蔷说话，微妙的人际关系和贾赦的面子发挥了作用，轻描淡写中，贾琏原有的控制想法被轻松化解。同时，他们还谈到了资金投放计划，贾家在江南甄家有五万两银子的外埠存款，三万用于演员采买计划，剩下的二万准备用于置办花烛彩灯和各色帘栊帐缦使用。 三、贾府资金营运的内部控制 资金营运的内部控制，就是对企业资金循环周转过程的内部控制，涉及货币资金、储备资金、生产资金等各种资金形态。 1、两府的对牌及其控制作用 对牌是用竹子、木材等制成的小牌，上写号码，每号两张，一模一样，以便相互核对。对牌代表着权力，是一种信物，也是贾家两府控制资金的有效手段。 贾芹获得了在家庙管理沙弥和道士的美差，他来到贾琏家里，写了领字，贾琏批票画了押，然后发了对牌出去。银库上按数发出三个月的供给，白花花二三百两银子。此处说清了对牌的发放及领取，即领用物资和资金的经办人先要向贾琏夫妇等管家递交书面申请，获得批准后，再发给经办人一块对牌。会计人点击看看。 贾芸得到了在大观园种树的工作，他写了个领票来凤姐处领取对牌。彩明走到院子里，向贾芸单要了领票进屋，批了银数年月，一并连对牌交与贾芸。贾芸来到银库上，交与收牌票的，领了银子。此处既有对牌的领取，更有清晰的对牌收回程序。收回者是银库的专职管理人员，管理人员既收牌又收领票，然后按领票上批准的金额数量给付资金。 各个部门和人员领取财物时，都要填写申领的书面材料，写明事项、用途、金额、数量、经办人等，然后递交贾琏或凤姐审批。他们针对领据中业务的真实性、金额的准确性等进行严格审核，签下批准与否的具体意见。荣国府里第一级的资金审批人是贾琏夫妇，更大金额的事项可能需要 对牌的另一层控制作用书中没有描写，即收回者每天都要在工作结束后把收到的对牌交给发放者，与发放者的存根对牌进行核对。发放者控制着对牌的数量，没有对牌的发放便无法领出物资和金银。收回者对对牌的真伪进行认真辨别和严格控制。秦钟曾问风姐，两府里都是这牌，如果有人私弄一个，支了银子跑了，怎么办？对于秦钟的疑虑和担心，凤姐只强调了“王法”的作用，或许还有不便言明之处。发放者把收回的对牌与存根一一核对，对上了，一切正常；对不上，除了在途对牌外，便可能存在冒领问题，需要进一步追查。通过这种定期的移交和核对，既实现了对牌在一定数量情况下的周转使用，也实现了贾琏夫妇对职能部门管辖物资和资金的有效控制。 贾蔷是戏班的筹办者，接着便被任命为戏班经理，戏班日用出入银钱以及大小所需之物料账目等事项，由他一人包揽。在货币资金控制中，强调对现金和银行存款管理规定的遵守，强调不相容职务的分离，强调不得由一人办理货币资金全过程的业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，严禁出纳与会计由一人担任。贾家戏班的这种安排明显不符合内部控制的要求。 袭人催月钱，平儿作解释，道出了旺儿媳妇给凤姐送利银的全部秘密。凤姐利用职务之便，动用员工月钱，授意心腹旺儿夫妇对外重利放债。动用这笔资金为荣国府获取利益，入了荣国府的官账，那是凤姐职责所在。然而，动用这笔资金获得的利息，没有及时归入荣国府的官库、官账，而是进了凤姐的私账。账外设账、收款不入账、设立“小金库”、资金体外循环，家庭不许，企业禁做。对于此类资金营运风险必须要严加防范，严格控制。 4、储备资金管理不善 人参是贾府常备常用的存货，属于储备资金。秦氏生病时，贾珍买人参，一买就是一斤好的。凤姐安慰病中的秦氏，咱们是吃得起人参的人家，别说一日二钱人参，就是二斤也吃得起。五年之后，要给病中的凤姐配制丸药，需要上等人参二两，却忙坏了 短短五年光景，竟然找寻不出二两上等人参的存货来，衰落速度何其惊人！在寻找人参过程中，发现的那几包不知名的药材，以及
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