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45.教材373页商誉的初始确认与376页的讲解（企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是计入当期损益的金额，不影响所得税费用）是否矛盾？ 【理解】这两处讲的是两个不同的知识点，不是一回事。 373页讲的是企业合并中形成的商誉本身账面价值与计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但按准则规定这个暂时性差异不确认递延所得税负债。因为如果确认递延所得税负债，对应科目是商誉，这样又增加了商誉的账面价值，导致商誉的账面价值与计税基础又产生了暂时性差异，又确认递延所得税。如此循环没有尽头。故准则做了这样一个硬性规定。 376页讲的是企业合并中企业取得各项资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认递延所得税，确认的递延所得税应调整商誉。 |
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