营改增对不同增值税纳税人的影响及应对策略

一、被纳入试点地区的增值税一般纳税人
     受此次改革影响的企业可以考虑采取以下措施来应对改革，比如：
     A.经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。纳税人可以着手准备，应尽快采取措施应对。安睡人自认为属于营改增试点范围的，最好及时进行咨询以确认自己是否受营改增影响。如果的确属于试点范围的，应到主管税务部门进行增值税一般纳税人的认定登记，这通常需要企业派出人员参加税务部门的培训，购买并安装增值税发票税控系统和购买增值税专用发票。
     B.法规虽然明确规定了试点所涵盖的服务范围，但实际上要弄清一些非标准的服务是否属于增值税的服务范围并不总是一件易事。当向海外服务接受方提供服务时，为了能够充分享受零税率/免税的好处，技术上的确认特别重要。纳税人可参考最近公布的法规，其明确了申请零税率服务时所需要的支持性材料。   中国淘税网 淘尽税海精华，网遍财会政策！   
     C.作为服务接受方，与缴纳增值税的服务提供商签约，也将比与缴纳营业税的服务提供商签约更有利。纳税人需要重新审视其定价政策是否存在潜在利益。然而，要实现积极的结果，他们需要了解所提供的服务是否在试点的具体服务范围内，并密切关注进项增值税抵扣的文件要求。在实践中，我们看到，很多纳税人根据此试点计划制定了相应的采购策略。当然，这些策略只在改革在全国范围内推广之前有效。
     D.纳税人可以考虑推迟购买固定资产以期在改革开始后可以抵扣其购买固定资产所产生的进项税。然而在决定终止现行合同或购买订单，或者退回近期购买的固定资产前，企业应当慎重考虑。   中国淘税网 淘尽税海精华，网遍财会政策！   
     E.纳税人可以考虑推迟到改革开始后再购买劳务，以避免缴纳无法抵扣的营业税。这对于关联方提供的劳务尤其适用。然而重要的是，如果合同中规定的付款时间早于试点改革开始时间，那么只是简单地推迟付款也许无法达到避免缴纳营业税的目的。
     F.受增值税改革影响的纳税人将需要按照新的规则更新其IT系统。过去只缴纳营业税的公司如今可能需要开具增值税专用发票。因此，它们需要收集与开具或处理增值税发票有关的任何信息，如新的税率和税收分类代码。反过来，财会系统的界面也需要将这些更改进行反映，从而确保对开具或收到的发票提供相应的税务处理并将相关信息保存在财会系统中。可以考虑增值税专用发票的开具和增值税申报流程是否应该实现自动化，以满足增值税合规要求。
     二、被纳入试点地区的小规模纳税人
     小规模纳税人适用简易计税方法计税，税率较低，不得抵扣进项税额。一般纳税人使用一般计税方法，税率较高，可以抵扣进项税。但由于部分行业可抵扣进项税较少，对于应税服务的年应征增值税销售额处于500万元临界点的企业来说可能产生不同影响，税负可能会产生较大差异。因此在其他条件允许的前提下，纳税人可根据销售额规模申请认定小规模纳税人或者通过设立分子公司的形式分散收入规模来分别认定为小规模纳税人，使税负降低。

     三、被纳入试点地区的原增值税一般纳税人
A.对于那些已对销售或者进口货物缴纳增值税的企业而言，虽然此次增值税改革不会影响其销项税额的计算，无需对其系统进行大规模的改造，但由于可抵扣范围的扩大，这类企业如果从纳入试点方案的企业采购服务，相应的增值税进项税额将可以进行抵免，可以为企业带来竞争优势。
B.在实践中，许多增值税一般纳税人也会发生一些缴纳营业税的劳务行为，不论是集团内部还是其他形式的劳务提供，受该试点影响，这些服务对应的增值税进项将可能可以进行税额抵扣。


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