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美国的税收制度介绍： 一、全球征税 对象：持有美国绿卡和美国公民 范围：不论身居美国境内或境外 不论入境或出境美国次数多少 申报机构：美国联邦国税局 IRS，居住所在的州政府 二、外国税抵减（Foreign Tax Credit) 原则：美国政府虽然是全球征税，但是不双重征税。 收入的部分已在另一国交税，交的税额可直接从所得税表中的应付税额中直接减掉 三、联邦所得税 征税机关：联邦国税局 IRS 收入范围：绿卡持有者或美国公民在全球范围内所得到的收入 四、申报期限 税法规定在下年度的四月十五日前寄出当年的税表 纳税人有权延后到八月十五日，只需填上延后的相关表格，没有任何罚款 若延后理由充分，可继续延后到十月十五日 如果日历上四月十五日是周六，周日或法定假日，截止日期顺延到下一个普通日 五、税表种类 列举扣除额（Itemized Deductions) 申报 标准扣除额 （Standard Deductions) 申报 纳税人有权选择最适合纳税人的表格申报，也可以每年更换 六、报税身份 五种 单身 Single 户长 Head of Household 孀(鳏）居 Qualifying Window or Windower 夫妻合并 Married Filing Jointly 原则 纳税人如果同时符合一种以上的报税身份，应可选择导致最低赋税的报税身份来申报所得税 七、联邦个人所得税 – 收入 工资收入 退休养老金，政府补贴 股东分红 投资收入 房地产 （资本回报，租金回报） 股票 银行 基金 版权收入 赡养收入 八、抵税项目 定义：税法中可以抵消收入的各个项目 意义：减少核算税费时的收入，达到合理避税的目的 种类：非常多，无法一一列出，每年税法都有调整 常见可使用抵税项目 放入退休基金中 （每年有个上限） 贷款购房中利息支出 投资回报房屋管理中各项合法支出 孩子及配偶的依附抵扣（政府规定） 天然灾害的优惠 开设的个人所有权公司中的部分支出 开设孩子基金账户（延后赋税） 孩子托儿所费用 慈善捐款费用 九、豁免所得 政府根据抚养亲属的人数将收入一部分豁免报税 抚养亲属（Dependent) 须全年共住的家庭成员或亲戚 抚养的成人亲戚收入低于个人免税额 （19岁以下子女不受限制） 纳税人支付抚养亲属全年过半数的生活费 抚养亲属和其配偶不能合并申报其所得税 抚养亲属须是美国公民，绿卡持有者，或加拿大，墨西哥公民 制定： 美国为配合施政理念和达成政策目标，制定了税法赋予的免税优惠，以此鼓励纳税人积极从事豁免所得的业务 种类举例 基于社会安定考量，政府免征社安补贴，人寿保险死亡赔偿和人身伤害赔偿 基于促进教育，文化，政府免征奖学金，教育补助和公益团体收入 基于国际外交，政府免征外国外交人员的薪金所得 基于避免重复收税，政府免征遗产，增物和公司转投资股利 基于缓和劳资冲突，政府免征健康保险和团体定期人寿保险的保费（一定限度） 基于特殊职位者，政府免征陪审员的交通津贴，牧师的房租津贴和现役军人的合格军事补助 基于鼓励居民到国外工作，政府免征外国劳务所得（一定限度）和外国住房成本 基于吸引国外投资者，政府免征非居民外国人（非公民或绿卡者）的银行利息和证券交易所得 基于鼓励节能节约，政府免征纳税人因购买节能减排的设备而得到的政府补助，奖励 十、查帐 背景：国税局会采取随机抽样的方式调查纳税人所提及的数据是否属实 通知：国税局会提前发信函通知纳税人 纳税人有权聘请税务专家协助自己 国税局每年抽查比率约1.7%，视国税局人力资源而定 十一、准备办理绿卡税务规划 绿卡申请者应在绿卡取得前加速所得的回收 绿卡申请者应在绿卡取得前拖延费用的支出 绿卡申请者应在绿卡取得前处置足以获利的资产 （Capital Asset) 绿卡申请者应在绿卡取得后处置招致损失的资本资产 绿卡申请者应在绿卡取得前接受一次养老金或退休金 绿卡申请者应充分利用中国和美国所得税制的不同，从而合理规避美国的征税 |
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