2014年的新版教材已经上市了,我在这里特地为各位学员整理出今年新教材的变化内容,以下是2014注税税法1教材变化中的第二章增值税的原教材和新教材的对比,我们大家一起来看一下吧。 1.原教材第72页倒数第二段的内容实行增值税时,改为73页倒数第二段中的删除“实行增值税时,” 2.原教材第74页倒数第二十一行的以销售额或营业额改为75页倒数第二十一行删除“或营业额” 3.原教材第74页倒数第十七行这同营业税、销售税以及消费税改为75页倒数第十七行删除“营业税、销售税以及” 4.原教材77-81页倒数第三段删除“ 七、我国增值税制度的建立与发展......纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣”在新教材中没有体现 5.原教材第81页第二节 纳税义务人与扣缴义务人改为78页修改为“第二节 纳税人和扣缴义务人” 6.原教材第81页倒数第四行增值税纳税义务人改为78页倒数第十二行修改为“增值税纳税人” 7.原教材81页倒数第三行纳税义务人改为78页倒数第十一行修改为“纳税人” 8.原教材第82页第十一行销售改为79页第二行修改为“提供” 9.82页最后一段新增改为79页倒数第八行旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品,属于不经常发生增值税应税行为, 可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。该政策与 2013年5月1日起施行。 10.原教材84页倒数第十七行新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起改为81页第十八行修改为“新开业纳税人自认定机关受理申请的当月起” 11.原教材第86页一、下面的第一段中的此外,加工和修理修配劳务后面新增; 删除“凡在上述...缴纳增值税”改为83页一、下面的第一段新增“交通运输劳务、现代服务业” 12.原教材87页中第一行下面新增改为83页倒数第六行新增“3.交通运输劳务、现代服务业(将在第三章“营业税改征增值税”中介绍) 13.原教材88页第六行-第十三行中删除“以上所说的从事......应当征收增值税”在新教材中没有体现 14.原教材第90页第二十一行删除“ 2.因转让著作...录音磁带母带的业务,不征收增值税”改为87页的第五行 90页中倒数四五六行 删除“9.代办保险费...牌照费,不征收增值税”改为第87页 91 第一行-第四行 删除“软件产品...拥有的不征收增值税” 87 91 第十行 删除“12.融资性...第13号)” 87 91 第十八行 删除“3.融资租赁...以拥有设备的所有权” 87 97 3.杂志下面 新增 新增“自2013年4月1日起,国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书,适用13%增值税税率。” 93 倒数第十八行 101 2.下面新增 新增 新增“自2013年4月1日起,……纳税人采取纳税人将回收的成品畜禽用于销售。 97 倒数第13行-倒数第9行 103 6.下面新增 新增 新增“自2013年1月1日起,纳税人生产销售硝基复合肥免征增值税。 免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%的硝基复合肥,属于免税复合肥。 99 倒数第7行-倒数第5行 104 六、下面新增 新增 新增“(一)关于资源综合利用及其他产品增值税政策……仅指清洗、挑选、整理等简单加工。” 101-103 101页第3行-103页第3行 107 7 新增 新增“关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人…… 纳税人发生未达到应予执行的污染物排放标准行为的当日。” 105 9-26 107 第二段 删除“纳税人弄虚作假...不得再次申请” 删除“七、电力...实行增值税即征即退政策” 105 106 倒数第5行-倒数第4行 删除“3.生产过程中如果排放污水的……《城镇污水处理厂污染物排放标准》(GB18918—2002) 105 109 (3)的内容 十三、债转股企业 删除“纳税人受托开发...不征收增值税” 删除“十三、债转股企业......方案之日起执行” 107 113 十九、上面新增 新增 新增“为进一步扶持小微企业发展,经国务院批准,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税” 111 6-7 117 (4)下面新增 新增 新增“直销企业增值税销售额确定 直销企业的经营模式主要有两种:……以上规定自2013年3月1日起执行” 115 倒数第17行-倒数第7行 118 最后一段 删除“为控制玉米...并计提进项税额” 117 119 4.下面-120页的第7点 删除“增值税一般纳税人外购...登记后重新办理发行”并重新编写 修改为“增值税一般纳税人外购或者销售货物以及生产经营过程中接受交通运输业……专用发票注明的增值税税额确定准予从销项税额中抵扣的进项税额。” 117 4-18 121 第十点 删除“10.关于逾期增值税扣税凭证抵扣...有关规定进行处罚” 118 123 第十六行 第十八行 第十九行 第二十行 删除“转让无形资产、” 删除“交通运输业” 删除“专利权...著作权” 修改“服务性劳务”为“生活性服务业劳务” 118 倒数第17行 124 前两行 删除“国务院......不得抵扣” 119 124 三、固定资产处理的相关规定与政策衔接 删除“ (一)自2009...已经计提折旧的固定资产” 并重新编写 新编写为“(一)一般纳税人销售自己使用过的物品的增值税政策……2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税” 119 三、下边的(一) 126 6-16 删除“实行海关进口......不得计算进项税额抵扣” 新增“自2013年7月1日起,增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书……其取得的票证不得作为合法的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣。 120-121 120页倒数第三段-121页倒数第五段 127 3.下面的一段 如用于非增值税应税项目、免税项目、职工福利 删除“,即扣减进项税额的计算...应扣减的进项税额” 修改为“如用于职工福利” 122 3.下边的第四行 130 例题上面新增 新增 新增“根据《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》……在确认无误后,允许新纳税人继续申报抵扣。” 126 第五段-(十)例题上边一段 135 例题下面新增 新增 新增“(五)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收增值税。 销售额=含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额×2%” 131 例题下面新增 140 倒数11-12 增加内容 自2013年7月1日起,油气田企业从事煤层气、页岩气生产,以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税。 136 倒数15-16 140 倒数1 3.油气田企业提供的生产性劳务,增值税税率为17%。 3.油气田企业提供的生产性劳务,……<油气田企业增值税管理办法>的通知》(财税[2009]8号)规定的增值税税率。 136 倒数1-4 141 正数12-13 非应税劳务,…生产性劳务。 非应税劳务,是指属于应缴营业税税目征收范围的劳务,但不包括上述生产性劳务。 137 正数12 147 倒数9-10 增加内容 根据《国家税务总局关于金融机构销售贵金属增值税有关问题的公告》……(国税发[2006]156号)及相关规定领购、使用增值税专用发票。 143-144 143页倒数10行-144正数3行 148 正数15 (6)铂金出口不退税。 删除 144 151-158 151正数11-158倒数4 第十节 营业税改征增值税试点 整节删除 147 159 正数18-20 最高开票限额…《最高开票限额申请表》。 最高开票限额由一般纳税人申请,…… 税务机关应根据纳税人实际生产经营和销售情况进行审批,保证纳税人生产经营的正常需要。 148 正数7-11 167 节名由“第十二节”改为“第十一节” 156 173 新增 “六、出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料的有关问题……上述规定自2013年8月1日起执行。” 162—164 162第11行—164第2行 178 倒数第10行 十、出口货物劳务增值税和消费税管理 十一、出口货物劳务增值税和消费税管理 169 13 179 新增 新增:“6、为准确执行出口货物劳务税收政策,进一步规范管理……按《管理办法》第三条第(五)项相关规定办理。” 169-170 160页倒数第四行-170页第17行 179 倒数第13行 “出口收汇核销单……改革试点地区的企业免予提供,下同)”删除 170 179至180 倒数第3行 “3.从事进料加工业务的企业……企业应根据核销后的免税进口料件金额,计算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报。”删除 170 181 17 “③出口收汇核销单;”删除 171 183 7 “(4)出口收汇核销单;”删除 173 183 10 “4.边境地区一般贸易或边境小额贸易项下……5.跨境贸易人民币结算方式出口的货物,出口企业申报退(免)税不必提供出口收汇核销单。”删除 173 183 17 “6.出口企业和其他单位申报国家税务总局公告2012年第24号附件21所列货物的退(免)税,” “4.出口企业和其他单位申报《管理办法》附件21所列货物的退(免 )税,” 173 十八行 183 新增 新增:“5、出口货物和劳务退(免)税申报的规定…… 上述规定除以明确执行时间的规定外,其它规定自2013年4月1 日起执行。” 173-176 173页倒数第8段-176页倒数第5行 183至184 倒数第5行 “3.出口收汇核销单……但须在出口退(免)税申报截止之日前,收齐并提供按月依申报明细表顺序装订成册的出口收汇核销单。”删除 177 185 1 “生产企业按本条第(二)项第5款规定” “生产企业按本条第(二)项第四款规定” 178 5 185 17 “②出口收汇核销单;”删除 178 183 新增 新增:“5.关于出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳务申报的有关问题……上述规定,自2013年4月1日起实施。” 178-179 178页倒数第2行-179页(八)上边那一段 186 新增 新增:“委托出口货物发生退运的,应由委托方向 主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》转交受托方,受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货 物退运已补税(未退税)证明》。” 179 倒数第6行-倒数第4行 186 18 “由委托方申请开具出口货物退运已补税(未退税)证明并转交受托方。” “由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》并转交受托方。” 180 9 186 18 新增:“受托方凭该证明向主管税务机关” 180 10 186 倒数第14行 “或出口收汇核销单的”删除 186 倒数第13行 “或补办出口收汇核销单证明”删除 186 倒数第8行 “出口收汇核销单”删除 188 7 “4.境外单位、个人推迟支……已办理出口退(免)税的,由税务机关按有关规定追回已退(免)税款”删除 188 新增 新增:“9.其他补充规定 (1)符合《管理办法》规定的集团公司,……上述规定除已明确执行时间的规定外,其他规定自2013年4月1日起执行。” 182-185 182页18-185页第3行 189 倒数第六行 新增:“已经规定执行期限的条款外” 185 倒数第1行 190 第1、2、3、4、5、6行 “4.准予从销项税额中......9.外贸企业出口货物增值税政策规定有哪些?”删除 新增: “4.纳税人发生的平销返利业务如何进行增值税业务处理”5.生产企业出口货物免抵退税的申报是如何进行的?6.如何确定是否应扣减发生期进项税额?如何准确计算应扣 减的进行税额?” 以上为大家介绍的就是2014注税税法1教材变化中的第二章增值税,大家了解了吧。了解了之后希望大家能够努力学习,争取在2014年取得好成绩。 |
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