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2020年岗位大练兵业务大比武
征管评估类（货物和劳务税进出口税收岗）模拟试卷（一）
一、单项选择题（共20题，每题1.5分）
1.东方县税务局在对某企业增值税涉税风险疑点进行排查时，发现企业涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税重大税收违法行为，决定终止为其办理留抵退税。则税务机关向纳税人出具终止办理留抵退税的《税务事项通知书》的期限是( )。
A.自作出终止办理留抵退税决定之日起3个工作日内
B.自作出终止办理留抵退税决定之日起5个工作日内
C.自作出终止办理留抵退税决定之日起7个工作日内
D.自作出终止办理留抵退税决定之日起10个工作日内
答案：B
解析：根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）第十四条规定，税务机关对增值税涉税风险疑点进行排查时，发现纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税重大税收违法行为的，终止为其办理留抵退税，并自作出终止办理留抵退税决定之日起5个工作日内，向纳税人出具终止办理留抵退税的《税务事项通知书》。
2.以下出口的货物适用增值税“免抵退税”办法的是（ ）。
A.加工企业来料加工复出口的货物
B.非列名生产企业出口的非视同自产货物
C.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品
D.加工企业进料加工复出口的货物
答案：D
解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定，选项AB均适用增值税免税政策，选项C适用适用增值税征税政策，选项D适用增值税免抵退税政策。
3.某设备生产企业（增值税一般纳税人）具有出口经营权，自营出口自产设备。2018年9月末计算出来的应纳税额为-30万元，当期免抵退税额为36万元，则当期免抵税额为（）。
A.0
B.6万元
C.30万元
D.36万元
答案：B
解析：根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定免抵退税计算方法。留抵税额30万元，免抵税额=免抵退税额—应退税额=36-30=6万元。
4.某设备生产企业（增值税一般纳税人）具有出口经营权，自营出口自产设备。2018年9月末计算出来的应纳税额为-30万元，当月出口额折合人民币500万元，退税率10%，则当期免抵退税额为（）。
A.0
B.20万元
C.30万元
D.50万元
答案：D
解析：根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定免抵退税计算方法。免抵退税额=500×10%=50万元。
5.对跨境电子商务综合试验区内电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合规定条件的，试行增值税政策为（）。
A.征税
B.免税
C.免退税
D.免抵退税
答案：B
解析：《财政部税务总局商务部海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税[2018]103号）规定，对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策。
6.按照有关规定部分出口企业申报出口退（免）税时须提供收汇资料，以下不属于规定情形的是（）。
A.出口退（免）税企业分类管理类别为四类的
B.主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇原因是虚假的
C.主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的
D.出口退（免）税企业分类管理类别为三类的
答案：D
解析：《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）规定，对有下列情形之一的出口企业，在申报出口退（免）税时，须按照30号公告的规定提供收汇资料：出口退（免）税企业分类管理类别为四类的；主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇原因是虚假的；主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。
7.2019年5月2日某一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人，其在2018年3月出口的退税率13%的货物暂未申报出口退税，其转为小规模纳税人后，涉税处理正确的是（）。
A.按照小规模纳税人规定适用征税政策
B.按照一般纳税人相关适用征税政策
C.继续按一般纳税人相关规定申报办理出口退（免）税
D.按照小规模纳税人相关规定申报办理免税
答案：C
解析：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人的，其在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为，继续按照现行规定申报和办理出口退（免）税相关事项。
8.企业出口的下列应税消费品中,属于消费税出口免税并退税范围的是（）。
A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品
B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品
C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品
D.一般商贸企业委托代理出口应税消费品
答案：C
解析：明确题目问的是消费税的出口退税政策还是增值税的出口退税政策，根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定，消费税出口免税并退税政策只针对外贸企业购进后出口,而不包括生产企业出口自产应税消费品。选项AB,属于出口免税但不退税范围；选项D,一般商贸企业委托代理出口应税消费品不免税也不退税。
9.2019年4月1日起适用增值税零税率应税服务中国际运输服务的退税率为（）。
A.8%
B.13%
C.11%
D.9%
答案：D
解析：根据《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）第五条规定：“增值税零税率应税服务的退税率为对应服务提供给境内单位适用的增值税税率。”
10.飞扬进出口有限公司出口一批黑大豆，符合免税条件，申报免税的期限是（）。
A.当年12月31日前的各增值税纳税申报期内
B.次年4月30日前的各增值税纳税申报期内
C.次年5月31日前的各增值税纳税申报期内
D.次年6月30日前的各增值税纳税申报期内
答案：C
解析：《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）等规定，未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理免税申报手续。
11.中国南海船舶制造有限公司在2019年4月发生的业务中，属于对外提供加工修理修配劳务的是（）。
A.对美国国内从事运输的工具进行的加工修理修配
B.对国内从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配
C.对国内报关进口的货物进行的加工修理修配
D.对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配
答案：D
解析：《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定，对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
12.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据是( )。
A.出口到岸价
B.出口离岸价加运费
C.实际离岸价
D.出口离岸价加保险费
答案：C
解析：根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）“（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。”
13.下列不属于申请成为离境退税代理机构的条件的是（）。
A.能够在企业经营地具备办理退税业务的场所和相关设施
B.具备离境退税管理系统运行的条件，能够及时、准确地向主管国税机关报送相关信息
C.遵守税收法律法规规定，三年内未因发生税收违法行为受到行政、刑事处理的
D.愿意先行垫付退税资金
答案：A
解析：根据《国家税务总局关于发布《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）第十三条规定，具备以下条件的银行，可以申请成为退税代理机构：（一）能够在离境口岸隔离区内具备办理退税业务的场所和相关设施；（二）具备离境退税管理系统运行的条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息；（三）遵守税收法律法规规定，三年内未因发生税收违法行为受到行政、刑事处理的；（四）愿意先行垫付退税资金。选项A应为能够在离境口岸隔离区内具备办理退税业务的场所和相关设施。
14.在离境退税政策规定中，境外旅客是指（）。
A.在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞
B.在我国境内连续居住不超过180天的外国人和港澳台同胞
C.在我国境内连续居住不超过183天的外国人，不包括我国港澳台同胞
D.在我国境内连续居住超过180天的外国人，不包括我国港澳台同胞
答案：A
解析：根据《国家税务总局关于发布《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）第二条，“本办法所称：境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。”
15.下列不属于境内单位销售的适用零税率的国际运输服务的是（）。
A.在境内载运旅客或者货物出境
B.在境外载运旅客或者货物入境
C.在境外载运旅客或者货物
D.国际运输公司在境内载运旅客或者货物
答案：D
解析：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4：《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，“（一）国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。”
16.大江制造有限公司有意申请一类出口退税企业，这个企业上年度的纳税信用等级必须为（）。
A.A级
B.B级
C.B级及以上
D.C级及以上
答案：C
解析：根据《国家税务总局关于发布修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第46号）第五条，“一类出口企业的评定标准。（一）生产企业应同时符合下列条件：1.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。2.近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。3.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。4.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。”
17.税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范》中规定：审核同一企业同一批次的出口退（免）税。人工审核岗、调查评估岗不允许兼岗，不得兼任上述岗位的是( )。
A.复审岗
B.计算机审核岗
C.系统维护岗
D.信息管理岗
答案：A
解析：根据《国家税务总局关于下发《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》的通知》（税总发〔2018〕48号）第九条“ 岗位制约监督。（一）审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。”
18骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税（）。
A.半年以上一年以下
B.一年以上一年半以下
C.一年半以上两年以下
D.两年以上三年以下
答案：A
解析：根据《国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）规定，“（六）出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格：1．骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。”
19.出口退免税备案单证的保管期限（）
A.5年
B.10年
C.15年
D.20年
答案：A
解析：根据《国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）规定，“（四）有关备案单证。出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。”
20.对骗取国家出口退税款的，有权批准按规定期限停止其出口退（免）税资格的税务机关是（ ）。
A.省级以上（含本级）
B.地市级
C.地市级以上（含本级）
D.省级
答案：A
解析：根据《国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）规定，“（六）出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格。”
二、多项选择题（共15题，每题2分）
1．除纳税人善意取得虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的以外，虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的行为包括（）。
A.为他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证
B.为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证
C.让他人为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证
D.故意虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证
E.介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证
答案：ABCE
解析：依据《财政部 国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税﹝2013﹞112号）第一条第（四）项规定，本通知所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证行为之一的，但纳税人善意取得虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的除外。
2.下列关于委托出口业务说法错误的有（ ）。
A.委托出口的货物，委托方必须向税务机关报送《委托出口货物证明》
B.委托出口的货物，委托方应自货物报关出口之日起至次年4月15日前，凭委托代理出口协议（复印件） 向主管税务机关报送《委托出口货物证明》
C.受托方申请开具《代理出口货物证明》时，必须提供委托方主管税务机关签章的《委托出口货物证明》
D.委托方凭代理出口证明等凭证向其主管税务机关退税部门申报办理出口货物退（免）税手续
E.根据出口企业办理出口退（免）税事项，分为即办事项和非即办事项。委托出口货物证明是即办事项
答案：ABC
解析：根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告﹝2013﹞65号）第十一条规定：委托出口的货物，委托方应自货物报关出口之日起至次年 3 月 15 日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管税务机关报送《委托出口货物证明》（附件 4 ）及其电子数据。主管税务机关审核委托代理出口协议后在《委托出口货物证明》签章。受托方申请开具《代理出口货物证明》时，应提供规定的凭证资料及委托方主管税务机关签章的《委托出口货物证明》。所以B选项是错误。
但是根据最新的国家税务总局（2015）第29号文第三款规定：委托出口的货物，除国家取消出口退税的货物外，委托方不再向主管税务机关报送《委托出口货物证明》，此前未报送《委托出口货物证明》的不再报送；受托方申请开具《代理出口货物证明》时，不再提供委托方主管税务机关签章的《委托出口货物证明》。所以A、C选项都是错误。
根据国税发（2005）51号文第12条：税务机关受理出口商出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。根据出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料的不同情况，税务机关应当重点审核以下内容：第3款第2条 代理出口证明。代理出口货物证明上的受托方企业名称、出口商品代码、出口数量、离岸价等应与出口货物报关单（出口退税专用）上内容相匹配并与申报退（免）税的报表一致。所以D选项正确。
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）第十条规定：即办事项主要包括：出口退（免）税备案、备案变更（不涉及结清税款或已结清税款的）、备案撤回（已结清税款的）、出口退（免）税凭证无相关电子信息备案、生产企业进料加工计划分配率备案、放弃出口货物劳务退（免）税声明、放弃出口货物劳务免税权声明、放弃适用增值税零税率声明等备案类即办事项；委托出口货物证明、补办和作废出口退（免）税相关证明等证明类即办事项，所以E选项正确
3.出口企业包括（ ）。
A.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位
B.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的个体工商户
C.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的外贸企业
D.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业
E依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的个体工商户
答案：ABD
解析：依据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条第一款规定：本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。
所以ABD选项正确，C和E选项不符合定义规定。
4.下列关于增值税零税率应税服务提供者说法错误的有（ ）。
A.提供适用增值税零税率应税服务，且认定为增值税一般纳税人，实行增值税一般计税方法的境内单位和个人
B.提供适用增值税零税率应税服务，且认定为增值税一般纳税人，实行增值税简易计税办法的境内单位和个人
C.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，提供适用增值税零税率应税服务的小规模纳税人
D.向境内单位提供适用增值税零税率应税服务的境外单位
E.向境内单位提供适用增值税零税率应税服务的个人
答案：BCDE
解析：依据《国家税务总局关于发布<适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2014 年第 11 号）第二条规定，本办法所称的增值税零税率应税服务提供者是指，提供适用增值税零税率应税服务，且认定为增值税一般纳税人，实行增值税一般计税方法的境内单位和个人。属于汇总缴纳增值税的，为经财政部和国家税务总局批准的汇总缴纳增值税的总机构。
5.出口企业或其他单位视同出口货物包括（ ）。
A.对外援助、对外投资的出口货物
B.出口企业销售给保税区内企业生产加工使用的货物
C.2018年4月1日以后生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物
D.外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品
E.出口企业经海关报关进入国家批准的保税区
答案：AD
解析:依据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条第二款规定：出口企业或其他单位视同出口货物。文件是正列举的方式，其中包括A选项的出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物和D选项的出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。
B选项错误，文件规定只有出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）
C选项错误。文件规定自2017年1月1日起生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物不再视同出口退（免）税政策，应按规定缴纳增值税。所以C选项错误。
E选项错误。文件规定出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（ B 型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。上述特殊区域范围不包括保税区，所以E错误
6.下列关于出口税收函调说法错误的有（ ）。
A.发函地税务机关可以对出口企业尚未申报的出口退（免）税的出口货物发函调查。
B.对出口企业已撤回的尚未办理出口退（免）税的业务，已经发函的应撤回相关核实函件。
C.委托代办退税生产企业视同自产的，且业务真实性存在疑点的，复函地税务机关应向其上游企业主管税务机关发函调查
D.复函地税务机关复函后发现有与原复函内容不一致的新情况，应当在发现之日起的5个工作日内再次函告发函地税务 机关并说明理由
E.为了更全面的了解企业相关情况，发函可以无正对性随意发函
答案：ABE
解析：依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）第十二章规定：发函调查涉及的出口业务尚未办理退（免）税的，在未收到复函前，该笔业务暂不办理。发函地税务机关不得对出口企业尚未申报的出口退（免）税发函调查。复函地税务机关发现核查的出口货物属于下列情形的，在函调系统填写《关于调查外购或者委托业务有关情况的函》（附件 24 ），向其上游企业主管税务机关发函调查，上游企业主管税务机关应当按照本条的要求开展核查，并在函调系统填写《关于调查外购或者委托业务有关情况的复函》（附件 25 ）进行复函。第二条就是委托代办退税生产企业视同自产的，且业务真实性存在疑点。
复函地税务机关复函后发现下列情形之一的，应当在发现之日起的 5 个工作日内再次函告发函地税务机关并说明理由。第一条1有与原复函内容不一致的新情况。税务机关应当加强出口税收函调管理，避免发生以下情形：（一）发函无针对性，随意发函的。
7.下列出口货物适用增值税免税政策的有（ ）。
A.小规模纳税人出口的取消退税货物
B.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物
C.出口企业或其他单位未按规定进行单证备案的出口货物
D.未取得有效进货凭证的跨境电子商务零售出口货物
E.国家计划内出口的卷烟
答案：BE
解析:依据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务：其中包括增值税小规模纳税人出口的货物、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务、国家计划内出口的卷烟。所以A选项错误.B、C和E选项符合相关文件，但是依据最新的国家税务总局公告（2020）4号因疫情影响，纳税人未能在规定期限内申请开具相关证明或者申报出口退（免）税的，待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可向主管税务机关申请开具相关证明，或者申报办理退（免）税。所以C选项是错误的。财税（2018）38号文，对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，还必须同时符合下列条件的，才可以试行增值税、消费税免税政策：（一）电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。（三）出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。所以D选项错误。
8.出口货物备案单证包括（ ）。
A.出口合同
B.出口货物装货单
C.出口货物装箱单
D.出口企业承付运费的国内运输单证
E.海运提单
答案：BDE
解析：依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）规定，出口货物备案单证包括：1.外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2.出口货物装货单；3.出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证。
9.下列说法正确的包括（ ）。
A.生产企业正式投产前，委托加工的产品一律不得申报出口退（免）税
B.停止退（免）税资格期满后，生产企业可继续办理自产或视同自产货物的出口退（免）税业务
C.出口企业自税务机关停止为其办理出口退税期限届满之日起，可以按现行规定到税务机关办理出口退税业务
D.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经省级以上(含本级)税务机关批准可以停止其退（免）税资格
E出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款
答案：CDE
解析：依据《关于生产企业正式投产前委托加工收回同类产品出口退税问题的通知》（国税函〔2008〕8号）规定：生产企业正式投产前，委托加工的产品与正式投产后自产产品属于同类产品，收回后出口，并且是首次出口的，不受《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税函〔2002〕1170号，简称 1170 号文件）第四条第（二）款规定的“出口给进口本企业自产产品的外商”的限制。出口的上述产品，若同时满足 “1170号文件”第四条规定的其他条件（即不含第（二）款），主管税务机关在严格审核的前提下，准予视同自产产品办理出口退（免）税。所以A选项错误。
依据依据《财政部 国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税﹝2013﹞112号）规定，纳税人如果已被停止出口退税权的，适用增值税免税政策的起始时间为停止出口退税权期满后的次日。所以B选项错误
《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》（国税发﹝2008﹞32号）规定，出口企业自税务机关停止为其办理出口退税期限届满之日起，可以按现行规定到税务机关办理出口退税业务。所以C选项正确。
依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）规定：对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格；出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，所以D、E选项正确。
10.出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据包括（ ）。
A.出口发票上的离岸价
B.购进出口货物的增值税专用发票注明的金额
C.生产企业销售机电产品的普通发票注明的金额
D.海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
E.生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价。
答案：ABCD
解析：依据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定，生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（ FOB ），所以A选项正确；外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格,所以B选项和D选项正确；中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额，所以C选择正确；生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（ FOB ）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定，所以E选项错误 。
11.境内的单位和个人提供的下列应税行为免征增值税的有（ ）。
A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
B.标的物在境外使用的有形动产租赁服务
C.在境外提供的广播影视节目（作品）的发行、播映服务
D.存储地点在境内的仓储服务
E.会议展览地点在境内的会议展览服务
答案:AB
解析: 依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4，《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
（一）下列服务：1.工程项目在境外的建筑服务。2.工程项目在境外的工程监理服务。3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。4.会议展览地点在境外的会议展览服务。5.存储地点在境外的仓储服务。6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。其中，选项C，在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务免征增值税，但是向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务适用增值税零税率。
12.可以办理退（免）税的出口货物一般应同时具备的条件有（ ）。
A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
B.必须是报关离境的货物
C.必须是自产的货物
D.必须是出口收汇并已核销的货物
E.必须是在财务上作销售处理的货物
答案：ABDE
解析：依据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）和《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）规定，出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物以及出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。
13.下列税收、费用不计入出口货物的完税价格的有( )。
A.出口关税
B.货物运至境内输出地点装载后的运输及保险费
C.境内输出地点装载前的运输及其相关费用
D.货物价款
E.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金
答案:AB
解析:依据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署令2013年第213号）第四十条规定，下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（一）出口关税；（二）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。
14.出口企业或其他单位出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，如果货物劳务服务的国内收购价格或出口价格明显偏高且无正当理由的，该出口货物劳务服务适用增值税免税政策。主管税务机关确定货物劳务服务价格是否偏高的方法包括（ ）。
A.按照该企业最近时期购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。
B.按照其他企业最近时期购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。
C.按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
D.按照该企业以前年度购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。
E.按照其他企业以前年度购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。
答案：ABC
解析：依据依据《财政部 国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税﹝2013﹞112号）第五条规定，出口企业或其他单位出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，如果货物劳务服务的国内收购价格或出口价格明显偏高且无正当理由的，该出口货物劳务服务适用增值税免税政策。主管税务机关按照下列方法确定货物劳务服务价格是否偏高：
（一）按照该企业最近时期购进或出口同类货物劳务服务的平均价格
确定。（二）按照其他企业最近时期购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务总局统一确定并公布。
15.外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企业与境外单位或个人签约的出口货物，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退（免）税的，需要同时具备的情形包括（ ）。
A.出口货物为生产企业自产货物
B.生产企业已将出口货物销售给外贸综合服务企业
C.生产企业与境外单位或个人已经签订出口合同，并约定货物由外贸综合服务企业出口至境外单位或个人，货款由境外单位或个人支付给外贸综合服务企业
D.外贸综合服务企业以自营方式出口
E.生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退（免）税备案。
答案：ABCDE
解析：依据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局2017年第35号）第二条规定，生产企业出口货物，同时符合以下条件的，可由综服企业代办退税：
（一）出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物。
（二）生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退（免）税备案。
（三）生产企业已与境外单位或个人签订出口合同。
（四）生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务，并明确相关法律责任。
（五）生产企业向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号（以下简称代办退税账户）。
三、判断题（共5题，每题1分）
1.小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额准予抵扣或退税。（）
答案：错误。
解析：依据《财政部 国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》（财税〔2003〕238 号）规定，小规模纳税人自营和委托出口的货物，继续执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。
解析：依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定，“六、适用增值税免税政策的出口货物劳务，对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：（一）适用范围。适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：1．出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：（1）增值税小规模纳税人出口的货物。（二）进项税额的处理计算。1．适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。”
2.有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家免税出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。
答案：正确
解析：本题原依据为《关于调整出口卷烟税收管理办法的通知》（国税发〔2008〕5号），该文件被2020年4月15日发布的《国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2020年第8号）予以全文废止。现判断其正确的依据为《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条适用增值税免税政策的出口货物劳务，（一）适用范围。适用增值税免税政策的出口货物劳务是指：1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指（5）国家计划内出口的卷烟；（二）进项税额的处理计算。适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。
3.现行出口货物应退消费税的税率（单位税额）根据出口货物报关单上列明的商品代码，对应国家税务总局下发的退税率文库确定。
答案：错误
解析：依据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第八条规定，出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量；属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。因此，当出口的货物是应税消费品时，其退还增值税要按规定的退税率计算，其退还的消费税则应按应税消费品所适用的消费税征税率计算。
4.免抵税额不纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。
答案：错误
解析：依据《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕25号）规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
5.鑫源公司为四类出口企业。2019年度因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关给予行政处罚。在新冠肺炎疫情期间，该公司申报所有货物劳务和服务出口的退税时，都可以只提供申报电子数据，暂不报送纸质资料。
答案：正确
解析：依据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第六条规定，疫情防控期间，纳税人的所有出口货物劳务、跨境应税行为，均可通过网上提交电子数据的方式申报出口退（免）税。
四、简答题（共1题，5分）
1.根据《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》规定，税务机关应设置多少岗位？请分别写出各岗位名称。
答案：8个岗位。税务机关应当设置申报受理岗、审核岗、调查评估岗、复审岗、核准岗、预警分析岗、综合管理岗和系统维护岗等岗位。各省税务机关可以结合本地区实际情况增设岗位，调整岗位设置部门。
五、计算（综合）题（共2题，每题15分）
1.甲市某服装生产企业是增值税一般纳税人，成立于2011年8月，主要从事服装生产加工，品牌不仅畅销内陆，部分远销欧美，拥有自营出口权。2019年4月、5月发生以下经营业务：
4月份：（1）本月国内销售货物不含税销售额2600万元，另收取优质奖励26万元。（2）本月进料加工货物出口销售收入（CIF价）115万美元，其中海运费7.5万美元，保险费2.5万美元，但是出口货物单证资料不齐。（3）购进服装面料一批，取得增值税专用发票注明金额2000万元，税额260万元，当月因仓库人员管理不善造成部分面料发生水渍损失，成本为200万元。（4）因业务量持续扩大，该企业购买办公用房一栋，取得增值税专用发票注明进项税额44万元。（5）2018年12月购进厂房，应交税费--待抵扣进项税额3月末余额12万元，无其他留抵税额。
5月份：（1）收到上月进料加工出口货物的单证且信息齐全并进行申报，本月一般贸易出口货物销售收入FOB价格50万美元，单证信息齐全。（2）根据海外客户要求，本月部分原料进口，当月进料加工免税进口料件组成计税价格300万元。（3）从小规模企业购进未处理生毛皮一批，取得其代开的3%税率的增值税专用发票，价款400万元，税额12万元，当月全部生产领用。（4）业务人员刘某因公出差，取得航空运输电子客票行程单，单据注明票价12000元，燃油附加费1000元，机场建设费500元。邀请其他单位技术骨干前来授课，支付其火车票费用800元。
上述原材料均已入库，货款已收到，航空及铁路票据均正确注明人员信息。假设：（1）该企业销售产品适用税率为13%，退税率为11%；（2）取得不动产或者不动产在建工程的进项税额尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，纳税人选择2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣；（3）城市维护建设税7%，教育费附加3%；4、5月份美元兑人民币汇率为1:6.5；进料加工业务实际分配率为50%。
根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留小数点后两位）。
1.2019年4月该企业销项税额为：
A.341.38万元
B.340.99万元
C.302.11万元
D.303.55万元
2.2019年4月该企业进项税额为：
A.283.18万元
B.290万元
C.276.35万元
D.288万元
3.2019年4月增值税应纳税额和应退税额分别为：
A.51.38万元，37.54万元
B.57.81万元，37.54万元
C.57.81万元，0万元
D.51.38万元，0万元
4.2019年5月免抵退税额为：
A.110.83万元
B.73.29万元
C.35.75万元
D.77.83万元
5.2019年5月应退税额为：
A.33.61万元
B.39.68万元
C.35.75万元
D.38.87万元
6.税务机关调库的税额，以及企业2019年5月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加之和分别为：
A.39.68万元，3.97万元
B.38.87万元，3.87万元
C.39.68万元，0万元
D.38.87万元，0万元
解析：
4月份
业务（1），内销货物销项税额=2600×13%+26÷（1+13%）×13%=340.99（万元），企业收取优质费应作为价外费用计算销项税额。
业务（2），进料加工复出口离岸价=（115-7.5-2.5）×6.5=682.5（万元）
耗用进口保税料件组价=682.5×50%=341.25（万元）
当期免抵退不得免征和抵扣税额=（682.5-341.25）×（13%-11%）=6.83（万元）
业务（3），购进货物进项税额=260（万元）
因管理不善进项税额转出金额=200×13%=26（万元）
业务（4），购进办公用房进项税额=44（万元）
业务（5），2019年3月末待抵扣进项税额12万元转入4月进项税额
5月份
业务（1），收到上月进料加工出口货物的单证信息齐全并进行申报，
进料加工复出口免抵退税额=（682.5-341.25）×11%=37.54（万元）
一般贸易出口货物免抵退税额=50×6.5×11%=35.75（万元）
一般贸易出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额=50×6.5×（13%-11%）=6.5（万元）
业务（2），暂不处理
业务（3），从小规模纳税人处购进初级农产品，取得代开的增值税专用发票，当月全部领用用于生产13%应税货物的，可抵扣进项税额=400×10%=40（万元）
业务（4），航空运输电子客票行程单可抵扣进项税额=（1.2+0.1）÷（1+9%）×9%=0.11（万元）
因此计算结果如下：
1.答案：B 4月该企业销项税额=340.99（万元）
2.答案：A 4月该企业进项税额=260-26-6.83+44+12=283.18（万元）
3.答案：C 4月增值税应纳税额=340.99-283.18=57.81（万元）
出口货物单证资料不齐全，不计算退税额，应退税额=0（万元）
4.答案：B 5月免抵退税额=37.54+35.75=73.29万元
5.答案：A 5月应纳税额=0-（40-6.5）-0.11=-33.61（万元）
33.61＜73.29，故5月应退税额=33.61（万元）
6.答案：A 税务机关调库的税额即免抵税额，免抵税额=73.29-33.61=39.68万元，5月应纳城市维护建设税和教育费附加之和=39.68×（7%+3%）=3.97（万元）
2.某自营出口生产企业（增值税一般纳税人），出口货物的征税税率为13%，退税率为10%。2019年4月发生下列业务：
（1）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款500万元，外购货物准予抵扣进项税款85万元，货已入库。
（2）2018年10月因从事进料加工复出口贸易，已向税务机关申报办理了《进料加工企业计划分配率备案表》，申报计划进口总值300万美元，计划出口总值1000万美元。
（3）当月内销货物销售额100万元，货款117万元。
（4）当月以一般贸易方式自营出口800万元，以进料加工复出口贸易方式出口200万元。上述纸质单证均已收齐，除进料加工复出口贸易方式出口外，其他相关信息不齐全。
（5）当月收齐2018年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元。
（6）该企业上期期末留抵税额为0，且尚未办理进料加工年度核销。
请计算企业当期应纳增值税额、当期应退税额和当期免抵税额。
解析：
1.当期应纳税额计算
（1）确定进料加工计划分配率
进料加工计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%
=300÷1000×100%=30%
当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率=200×30%=60（万元）
（2）计算当期不得免征和抵扣额
当期不得免征和抵扣额=（当期出口货物人民币离岸价－当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）=（200－60）×（13%－10%）=4.2（万元）
（3）计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣额）=100×13%－（85－4.2）=－67.8（万元）
当期期末留抵税额=67.8（万元）
在本题中当期计算不得免征和抵扣额的当期出口货物人民币离岸价只包括进料加工复出口的200万元，当月以一般贸易方式自营出口800万元由于信息不齐不进行申报，不能参与当期不得免征和抵扣额的计算。同时，收齐2018年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元，由于前期已参与不得免征和抵扣额的计算，因此当期收齐申报时不再计算不得免征和抵扣额。但收齐前期进料加工出口销售额，应参与计算免抵退税额抵减额。
2.当期免抵退税额计算
当期免抵退税额=（当期出口货物人民币离岸价－当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×出口货物退税率=[（200＋650＋300）－（200＋300）×30%]×10%=100（万元）
计算免抵退税额的当期出口货物人民币离岸价既包括本期单证齐全、信息齐全的出口销售额200万元，又包括前期单证不齐、信息不齐但本期已收齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元，即期出口货物人民币离岸价=200＋650＋300=1150（万元）；且当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=（200+300）×30%=150（万元）
3.当期应退税额和当期免抵税额
当期期末留抵税额67.8万元＜当期免抵退税额100万元
当期应退税额=当期期末留抵税额=67.8（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=100－67.8=32.2（万元）
