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问题：哪些是在企业所得税前不能扣除的项目？（税法） 解答：根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 （2）企业所得税税款。 （3）税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。 （5）超过规定标准的捐赠支出。 （6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 （7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 （9）与取得收入无关的其他支出。 注意：企业所得税中的不得扣除项目，在企业计算会计利润的时候一般都是可以扣除的，如果用直接法计算应纳税所得额，就不能从收入总额中扣除，如果用间接法计算应纳税所得额时，会计上扣除的这部分支出，在计算应纳税所得额时要作纳税调增处理。企业所得税中纳税调整的内容也是考试的重点，所以大家要对有扣除标准的扣除项目和不得扣除的项目重点掌握。 【易错易混辨析】 1.历史成本与重置成本的区分（会计） 历史成本，又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。在历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值，而重置成本通常反映的是资产或者负债的现时成本或者现时价值，是与历史成本相对应的计量属性。 2.要约与要约邀请的区别（经济法） 要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示。要约与要约邀请的主要区别在于： （1）要约是当事人向他人发出的，希望与他人订立合同的意思表示，而要约邀请则是当事人希望对方当事人向自己发出要约的意思表示。 （2）要约是以订立合同为目的具有法律意义的意思表示行为，一经发出就产生一定的法律效果。而要约邀请的目的是让对方对自己发出要约，是订立合同的一种预备行为，在性质上是一种事实行为，并不产生任何法律效果，即使对方依邀请对自己发出了要约，自己也没有承诺的义务。因此，要约邀请本身不具有法律意义。 在实际生活中，寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书、商业广告等都为要约邀请。但商业广告的内容符合要约规定的，视为要约。 举一个生活中常见的事例，帮助您理解抽象的理论：夏天，街边卖冰棍的小贩为了招揽顾客会叫卖，如果他吆喝“冰棍、清凉解暑的冰棍！”，这就只是一个要约邀请，他是为了吸引人们来向他询价；如果他吆喝“冰棍、红豆冰棍，五毛一根！”，这就可以构成要约了。 【历年考题剖析】 注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（ ）。（审计-单选题-2012） A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见 B.可以不与前任注册会计师沟通 C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议 D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表 答案：C 解析：选项A，注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对对应数据发表审计意见；选项B，在首次接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通；选项D，如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。 【备考提示】 如何确定“平均收现期”？（财务成本管理） 按照下列原则确定“平均收现期”： （1）如果没有现金折扣条件，则认为“信用期＝平均收现期”； （2）如果存在现金折扣条件，则按照加权平均的办法计算，例如：假设现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”，其中，有10%的顾客在10天内付款；40%的顾客在20天内付款；50%的顾客在30天内付款，则：平均收现期＝10%×10＋40%×20＋50%×30＝24（天）； （3）如果存在现金折扣，并且只给出折扣期内收回货款的比例，没有给出信用期内收回货款的比例，则认为其余的货款都可以在信用期内收回。 |
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