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我司在审计一家新认定的高新企业账务过程中，我司人员发现该公司利润偏高，税负重，同时发现该公司用以下方案来消化企业的利润，小编认为以下方案可供大多企业参考，方案如下：
1.高新企业所得税优惠政策
该公司是一家新认定的高新企业，根据《高新技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》认定的高新企业，按15%的税率征收企业所得税。
2.小型微利企业所得税优惠政策
根据财税【2017】43号文件规定了符合条件的小型微利企业，其所得100万以内减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为10%，低于高新企业税负。为了加大纳税人享受减税降费的力度，2019年1月17日税务总局公布财税〔2019〕13号文规定，2019年1月1日至2021年12月31日小微企业所得100万以内按5%所得税率，超过100万未超过300万部分按10%所得税率缴纳企业所得税。实际税负低于高新企业税负。小编认为，符合小微企业条件的公司按照此优惠政策，能够更实际、有效地减轻企业所得税税负。
如：该企业2019年应纳税所得额为38万，若按高新企业税率，应缴纳38万*15%=5.7万所得税，采用小微企业税率，其应缴纳38万*25%*20%=1.9万，少缴纳了5.7-1.9=3.8（万元）所得税。
3.期间费用方面
业务招待费，现税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额额60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。
该企业全年收入为570万，招待费为8万，则税法允许的扣除范围按发生额60%，即8*60%=4.8万，但不超过当年收入0.5%，即570*0.5%=2.85万，因此，企业需调增招待费8-2.85=5.15（万元）。因此，企业应根据本身的实际情况严格规划招待费的支出。
福利费，该企业工资薪金为47万，福利费为5.4万，根据税法规定，可允许扣除的范围按不超过工资薪金14%，即47*14%=6.58（万元），实际发生额5.4万元<6.58万元，因此，小编建议：若是员工的聚餐等餐费，可计入福利费，同时也可避免业务招待费支出超出限额。 4.销售收入的结算方式
审计中发现该企业11月份销售收入为196万元，占全年收入34%，此项收入确认时间与销售合同明显不符，销售合同是按分期付款的方式来结算，而该企业财务按全额确认收入。
根据销售收入确认的规定，以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。因此，企业财务人员要特别注意，以免给企业造成损失。
5.固定资产折旧方面
审计人员在审计过程中，发现企业有大量购入研发设备，根据财税〔2018〕54号文规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按旧文件的规定执行。二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
因此小编建议，经营业务以研发为主的企业，可以根据以上文件操作。 6.存货计价方面
准则规定，企业可按照先进先出法，加权平均法，个别计价法等进行计量。不同的计价方法对企业的成本计量有不同影响。企业可根据自己的经营情况选择适合的计价方法，计量方法一经选择，不能随意改变。
例：a企业采购材料m，1月1日购进，价格为100kg，单价1万元，金额100万元，3月1日购进200kg，单价1.3万元，金额为260万元。6月1日，a企业销售150kg，按照先进先出法，该批材料成本=100*1+50*1.3=165（万元），采用加权平均法，该批材料单价=（100*1+200*1.3）/（100+200）=1.2（万元），则该批材料成本=150*1.2=180（万元）。如果a企业选择采用加权平均法，当年可多结转成本180-165=15万元，从而降低经营利润，减少企业所得税支出。
以上是小编整理的方案，对于有类似经营情况的企业，可供参考。 编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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