|
预付账款 (1)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时， 借：预付账款 贷：银行存款 (2)企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额， 借：材料采购 原材料 库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额)等 贷：预付账款 当预付货款 < 采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付， 借：预付账款 贷：银行存款 当预付货款 > 采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项， 借：银行存款 贷：预付账款 例：甲公司向乙公司采购材料5 000吨，单价10元，所需支付的款项总额50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应作如下会计处理： (1)预付50%的货款时： 借：预付账款——乙公司 25 000 贷：银行存款 25 000 (2)收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。 借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷：预付账款——乙公司 85 500 借：预付账款——乙公司 33 500 贷：银行存款 33 500 其他应收款 (一)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受以外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; (二)应收的出租包装物租金; (三)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等; (四)存出保证金，如租入包装物支付的押金; (五)其他各种应收、暂付款项。 例：甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。 借：其他应收款——保险公司 30 000 贷：材料采购 30 000 上述保险公司赔款如数收到。 借：银行存款 30 000 贷：其他应收款——保险公司 30 000 甲公司以银行存款替副总经理垫付应由个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。 (1)垫支时： 借：其他应收款 5 000 贷：银行存款 5 000 (2)扣款时： 借：应付职工薪酬 5 000 贷：其他应收款 5 000 甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元。 借：其他应收款——存出保证金 10 000 贷：银行存款 10 000 租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10000元，已存入银行。 借：银行存款 10 000 贷：其他应收款——存出保证金 10 000 |
|
|
