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提示：行政事业单位会计：专注业内 心无旁骛 其实只要认真看了会计制度，也没啥难处。唯一值得注意的是双分录，这是大家容易遗漏和不解之处。
插一句：定金和订金一字之差，但法律性质截然不同。定金违约定金，并具有担保合同履行的性质，除非合同履行违约或有瑕疵，是不能退的。而订金带有预付性质，不满意可以退。记住“定”字，肯定要，就好区分了。 如果支付的是可以收回的订金、押金、保证金，不通过本科目核算，通过“其他应收款”科目核算。 我们在已经付款但未收到货物和服务时确认“预付账款”，按预付的单位或个人设置明细核算。我们应该是按照合同约定预付，而对未签订购货合同的业务不得发生预付账款，约定的定金不得超过主合同的20%。 行政单位的收入、支出需要采用收付实现制进行核算，但很多资产、负债在收付实现制下不能全面地反映，“双分录”会计核算就很好地解决了这一问题。“双分录”会计核算使行政单位在保持收入、支出按照收付实现制核算不变的前提下，能较为全面地反映行政单位的资产、负债等情况。 行政单位“双分录”核算情况，大致可分为四类： 一是在非流动资产科目核算中，行政单位使用了“双分录”。包括“无形资产”、“ 在建工程”、“ 固定资产”、“政府储备物资”、“公共基础设施”等。
二是在流动资产科目核算中，行政单位使用了“双分录”。包括“预付账款”、“存货”等。 三是在流动负债科目核算中，行政单位使用了“双分录”。即“应付账款”的核算。 四是在长期负债科目核算中，行政单位使用了“双分录”。即“长期应付款”的核算。 再次提醒：行政单位的“预付账款”的会计处理不同于事业单位以及其他行业会计的特殊之处，要做“双分录”核算，这也是大家比较疑惑和容易遗忘之处。 会计处理业务   借：预付账款 贷：资产基金——预付款项 同时确认相应部分支出 借：经费支出 贷：财政拨款收入（零余额账户用款额度、银行存款等科目） 理解：行政单位 “双分录”是指对行政单位资产、负债等的增减变化使用权责发生制进行核算，对收入、支出等的增减变化使用收付实现制进行核算。如果一笔经济业务既存在收入、支出的增减变化，同时又存在非货币性资产或负债的增减变化的情形，那么这笔经济业务的会计处理就要按规定使用“双分录”核算。这样可以全面地反映行政单位的财务状况及预算执行情况。 借：资产基金——预付款项 贷：预付账款-xx单位（个人） 发生补付款项的，按照实际补付的款项， 借：经费支出 贷：财政拨款收入（零余额账户用款额度、银行存款等科目） 收到物资的，同时按照收到所购物资的成本 借：固定资产（在建工程、存货、无形资产等），贷：资产基金-固定资产（在建工程、存货、无形资产等） 借：资产基金——预付款项 贷：预付账款-xx单位（个人） 同时， 借：财政拨款收入（零余额账户用款额度、银行存款等科目） 贷：经费支出 （注意：是从以前已结转后的科目中冲减回来） 借：资产基金——预付款项 贷：预付账款-xx单位（个人）； 同时 借：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款等科目） 贷：财政拨款结转（财政拨款结余、其他资金结转结余等科目） 例1：某行政单位2014年7月1日根据合同规定，因采购某物资通过银行存款预付款项5万元。2014年7月17日收到所购物资，通过银行存款补付款项2万元，2014年7月22日发生当年预付账款退回1万元，收到款项存入开户银行，会计分录如下（单位：万元） 发生预付账款时： 借：预付账款 5 贷：资产基金——预付款项 5 同时： 借：经费支出 5 贷：银行存款 5 收到所购物资时： 借：资产基金——预付款项5 贷：预付账款 5 借：经费支出 2 贷：银行存款 2 同时： 借：存货 7 贷：资产基金——存货7 发生当年预付账款退回时： 借：银行存款 1 贷：经费支出 1 满足逾期3 年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，且无法收回等条件的预付账款，按照规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。 1、转入待处理财产损溢时，按照待核销的预付账款金额 借：待处理财产损溢 贷：预付账款 2、已核销的预付账款在以后期间又收回的 借：零余额账户用款额度（银行存款等） 贷：财政拨款结转（财政拨款结余、其他资金结转结余等） 例2：某行政单位2014年9月10日因逾期3年以上、有确凿证据表明确实无法收回的预付账款为1.5万元，按规定报经批准后予以核销，2014年10月15日已核销的预付账款在以后期间又收回1.2万元。 转入待处理财产损溢时： 借：待处理财产损溢1.5 贷：预付账款1.5 按规定报经批准后予以核销时： 借：资产基金——预付款项1.5 贷：待处理财产损溢1.5 已核销的预付账款在以后期间收回时： 借：银行存款 1.2 贷：财政拨款结转1.2  |
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