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一、 本科目核算小企业采用计划成本进行材料日常核算、 购入材料的采购成本。
采用实际成本进行材料日常核算的， 购入材料的采购 在“在途物资” 科目核算。 委托外单位加工材料、 商品的加工成本， 在“委托加工物资” 科目核算。
二、本科目应按照供应单位和材料品种进行明细核算。
三、材料采购的主要账务处理。
( 一) 小企业外购材料， 应当按照发票账单所列购买价款、运输费、 装卸费、 保险费以及在 材料过程发生的其他直接费用， 借记本科目， 按照税法规定可抵扣的增值税进项税额， 借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科 按照购买价款、 相关税费、 运输费、 装卸费、 保险费以及在 材料过程发生的其他直接费用， 贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“预付账款”、“应付账款” 等科目。
材料已经收到、 但尚未办理结算手续的， 可暂不作会计分录;待办理结算手续后， 再根据所付金额或发票账单的应付金额， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
应向供应单位、 运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项， 应根据有关的索赔凭证， 借记“应付账款” 或“其他应收款” 科目， 贷记本科目。 因自 然灾害等发生的损失和尚待查明原因的途中损耗， 先记入“待处理财产损溢” 科目， 查明原因后再作处理。
(二)月末，应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理： 1、对于收到发票账单的收料凭证( 包括本月付款或开出、 承兑商业汇票的上月收料凭证)，应按照实际成本和计划成本分别汇总，并按照计划成本， 借记“原材料”、“周转材料” 等科目， 贷记本科目;将实际成本大于计划成本的差异， 借记“材料成本差异” 科目， 贷记本科目; 实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。 2. 对于尚未收到发票账单的收料凭证， 应按照计划成本暂估入账， 借记“原材料”、“周转材料” 等科目， 贷记“应付账款—— 暂估应付账款” 科目， 下月初用红字做同样的会计分录予以冲回， 以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。
四、 本科目期末借方余额，反映小企业已经收到发票账单、但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。 |
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