其他应收款 (一)其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括: 1、应收的各种赔款、罚款,如因企业财务等遭受以外损失而向有关保险公司收取的赔款等; 2、应收的出租包装物租金; 3、应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等; 4、存出保证金,如租入包装物支付的押金; 5、其他各种应收、暂付款项。 (二)其他应收款的账务处理 为了反映和监督其他应收账款的增减变动及结存情况,企业应设置“其他应收款”科目进行核算。 “其他应收款”的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回。期末余额一般在借方,反映企业尚未收回的其他应收款项。 例1 甲公司在采购过程中发生材料毁损,按保险合同规定,应由**保险公司赔付损失30000元,赔款尚未到账。假定甲公司对原材料采用计划成本进行日常核算。甲公司应编制如下会计分录: 借:其他应收款—**保险公司 30000 贷:材料采购 30000 例2 承接例1,甲公司如数收到上述**保险公的赔款,甲公司应编制如下的会计分录: 借:银行存款 30000 贷:其他应收款—**保险公司 30000 例3 甲公司以银行存款替职工王某垫付应由其个人负担的医疗费5000元,拟从其工资中扣回。甲公司应编制如下会计分录: (1)借:其他应收款—王某 5000 贷:银行存款 5000 (2)扣款时, 借:应付职工薪酬 5000 贷:其他应收款—王某 5000 例4 甲公司向丁公司租入包装物一批,以银行存款向丁公司支付押金10000元。甲公司应编制如下会计分录: 借:其他应收款—丁公司 10000 贷:银行存款 10000 例5 承接例4,甲公司按期如数向丁公司退回所租包装物,并收到丁公司退还的押金10000元,已存入银行。甲公司应编制如下会计分录: 借:银行存款 10000 贷:其他应收款—丁公司 10000 |
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