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【提问内容】
如果将产品用于公益捐赠，税法上视同销售。如果产品售价为10万元，在计算应纳税所得额时要不要在会计利润的基础上加上10万元？
【回复内容】
不是的，在计算应纳税所得额时不是在会计利润的基础上加上10万元，而是这里要确认所得税的视同销售收入10万元，同时要确认所得税的视同销售成本的。具体来说，以货物对外捐赠是要分解为视同销售和捐赠两项业务的，请您结合下面的举例理解：
假定某居民企业2012年利润总额10000万元，经查利润总额中反映如下公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向某单位捐赠自产货物，同类不含税售价1000万元，成本700万元。
会计处理：
借：营业外支出 700+1000*17%
贷：库存商品 700
应交税费-应交增值税(销项税额) 1000*17%
所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。
首先，视同销售业务
增值税方面：应纳增值税1000×17％＝170万元。
所得税方面：调增所得税视同销售收入1000，视同销售成本700，应调增应纳税所得额＝1000-700=300万元。 （提示：视同销售收入1000是广告费和招待费限额的基数）
其次，捐赠业务
捐赠扣除限额＝10000×12％＝1200万元
实际捐赠额＝700+1000×17％＝870万元，
捐赠限额大于实际发生的捐赠支出（营业外支出 700+1000*17%），准予扣除870万元。
应纳所得税额＝（10000+300）×25％＝2575（万元）。
【提问内容】 如果准予扣除的不是870万元，应纳税所得额是不是应该调一下？
【回复内容】抱歉！没有明白您的意思，如果准予扣除的不是870万元，那您是指什么样的情况，请您详细描述一下，以便我们为您解答，谢谢配合！
【提问内容】假定某居民企业2012年利润总额10000万元，经查利润总额中反映如下公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向某单位捐赠自产货物，同类不含税售价1000万元，成本700万元。
会计处理：
借：营业外支出 700+1000*17%
贷：库存商品 700
应交税费-应交增值税(销项税额) 1000*17%
所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。
视同销售业务
增值税方面：应纳增值税1000×17％＝170万元。
所得税方面：调增所得税视同销售收入1000，视同销售成本700，应调增应纳税所得额＝1000-700=300万元。 （提示：视同销售收入1000是广告费和招待费限额的基数）
老师，上题中其分录应写成：
借：营业外支出 1170万
贷：其他业务收入1000万
应交税金-应交增值税（销项税额）170万
借：其他业务成本 700万
贷：库存商品 700万
对否？
【回复内容】不对，非货币性资产对外捐赠，会计不确认收入，按照上面的解答掌握。
相关问题——区分：会计上的视同销售、增值税的视同销售、所得税的视同销售
会计与不同税种下视同销售收入对比表
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项目
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会计收入确认
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增值税
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所得税
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特别提示
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将货物交付其他单位或者个人代销
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√
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√
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——
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销售代销货物
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√
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√
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√
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——
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统一核算，异地移送
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×
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√
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×
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——
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自产、委托加工
非应税项目
外购
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×
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√
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×
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——
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×
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×
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×
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集体福利 自产、委托加工
个人消费
职工福利 外购
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√
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√
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√
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企业所得税将福利定义为职工福利，应理解为包括个人和集体两部分，按总局在线解答的提法，所得税方面确认收入，不区分个人和集体。
自产用于集体福利，确认收入，来自于2010年初级职称初级会计实务教材的第二章例题2-48
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×
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×
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√
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投资（自产、委托加工、外购）
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√
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√
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√
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非货币性资产交换（商业实质）
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分配（自产、委托加工、外购）
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√
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√
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√
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——
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赠送（自产、委托加工、外购）
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×
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√
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√
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按财务与会计第十二章（8）视同销售的账务处理，捐赠不应该确认收入，税代教材第六章例题处理不妥当
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注：√表示确认收入，×表示不确认收入
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