湖南省国税局局长/丁永安
税务部门要运用法治思维和法治方式推进依法行政，牢固树立依法征税的原则，严格规范税收执法裁量权，完善税务行政执法监督 党的十八大三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，首次将“落实税收法定原则”作为财税改革的目标之一，凸显了税收在推进国家治理体系和治理能力现代化中的地位和作用。落实税收法定原则是推进税收法治建设，加强税收依法行政的要求，是市场经济对税法权威性和稳定性的需要，有助于尊重和保障公民的财产权益，对维护社会经济稳定、促进收入公平分配有着不可替代的重要意义。 税收法定原则的确立对推进税收依法行政有着深远的影响。税收法定是指政府征税应当以相应的法律为前提。如果缺乏相应的法律前提，政府不能随意征税，公民也没有纳税义务。具体而言，税收法定原则包含了税种法定、税收要素法定、程序法定等内容。其中，税种法定是税收法定的首要原则。税种法定是指税种的确立必须由法律来确定。税收要素法定是税收法定原则的核心内容，使税收征纳双方的关系得以具体化、明晰化，是税收法定原则的核心内容；税收程序法定规定了征纳双方的行为准则，是保障税收法定原则实现的前提。 随着税收法定原则的确立，税务部门的法定职责将逐步明晰。税种法定，意味着税收立法的正本清源，过去授权式税收立法权力将逐步收归国家立法部门，对税收优惠政策特别是部分地方出台的违规税收优惠政策将进行全面清理；税收要素法定，对现有税收征管法律体系，以及过于宽泛的税收法律法规，提出了进一步细化完善的要求；程序法定，则是约束和规范征纳双方行为的利器。对税务部门而言，具体为依法行政。在推进国家治理体系和治理能力现代化，推进税收法治化的进程中，税务部门与国家立法部门、司法部门和其他行政部门要各司其职，共同承担起应有的职责。 税务部门是税制改革的重要参与者，税收制度的坚定执行者，国家治理的忠实践行者。税务部门特别是执行部门，其对职责的承担，主要是按照税收法定的要求，努力推进依法行政，关键在于规范、公正、文明执法。我认为，具体有以下几点要求：第一，要运用法治思维和法治方式推进依法行政。要高度重视法治思维和法治方式在税收行政中的作用，积极发挥法治在税收行政中的引领和推动作用。树立规范执法是最好的纳税服务的理念，加强税收法制建设，规制税务机关权力，促进规范执法、公正执法。第二，要牢固树立依法征税的原则。组织收入是税务部门的天职，要实现向科技管理技术挖潜要收入，向信息管税精准分析要收入，向风险管理效能挖潜要收入的转变。第三，要严格规范税收执法裁量权。要通过精准分析和风险筛查，建立健全税收执法制度，杜绝选择性税收执法；要健全核定征收的条件和程序，进一步规范核定征收行为；要细化税收处罚情形和条件，规范税务行政处罚行为。第四，完善税务行政执法监督。要按照程序正义的要求，切实保障纳税人在税收征纳过程中的程序性权利；要完善税务行政执法与税收刑事司法的衔接，杜绝“以罚代刑”，有效维护税法尊严；要重视税务行政复议在规范税收执法和维护纳税人合法权益中的作用，依法公正、及时地处理税收争议。 |
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