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关注超载信息 评出巨额税款
2014.10.31中国税务报 作者：顾培龙
案例
2014年5月，某地交警部门对近期交通执法情况进行了通报。通报中有一户运输公司违法现象严重，连续数月货车超载被罚30多万元。该户作为“营改增”企业，引起了国税机关的注意。
据户籍管理资料显示：被罚运输公司成立于“营改增”前，专门从事陆路运输业务。2013年10月，公司与当地某镍业企业签订了产品运输承包合同。协议约定，运输公司应确保产品的运输能力，若造成产品滞运损失，将承担赔偿责任。2014年1月，镍业企业扩能增效，运量急增，公司租车不划算，便靠自有车辆超载运输，虽然因超载违法被处罚，但相比租车支出，运输公司仍然节省运费。
评估人员经审核公司运载情况与申报信息，未发现运输公司有涉税行为。运输企业纳税正常，但与运输业务有着密切联系的生产企业是否也正常呢？
带着疑问，税务机关对某镍业企业的纳税申报数据进行了采集。该企业设立于2013年1月，投入资本9000万元，2013年10月试产，按季度预缴企业所得税。评估人员根据企业申报资料，采集企业生产期间的有关数据，制成2014年1月~3月镍业企业涉税数据采集表。评估人员运用比较分析方法，对比分析采集表数据，制成2014年1月~3月镍业企业涉税数据分析表。
分析
经分析采集表数据，评估人员发现，该企业在收入方面，2014年3月营业收入较1月的基期变动增长率为29.07%，2月增长率为39.63%，3月较2月大幅度下降10.57个百分点；同样，企业3月的经营毛利与基期1月相比下跌了70.4%，2月下降了13.24%，3月经营毛利也快速下滑，并与2月相比下降了57.16个百分点；从企业所得税贡献率来看，3月企业税收贡献率仅有0.37%，2月为3.59%，1月为6.21%，3月企业所得税贡献率明显下降。结合企业资产净利率分析，3月企业资产净利率只有0.15%，较2月的1.78%下降了1.63个百分点，表明企业每元资产获取净利润的水平较低，说明企业急需增加收入，提高资金使用效率。结合企业季度缴纳企业所得税分析，企业极有可能存在少计收入、少缴企业所得税的风险。
在成本费用方面，比较企业营业成本，发现企业2014年3月成本较2014年1月的基期快速增长了74.11%，2月增长63.58%，3月较2月成本明显上升了10.53个百分点，说明公司的成本在2月、3月连续攀升，增长速度快；从费用的支出看，企业3月的期间费用较基期1月增长了15.66%，2月增长10.35%，3月较2月费用上升了5.32个百分点，表明公司的期间费用也在上升。另外，从成本利润率上看，企业1月为36.09%，2月为17.81%，3月为1.59%，3月较2月下降了16.23个百分点，成本利润率3月跌到最低，同样说明企业成本在增长，利润在下降。经综合分析，该企业极有可能存在多列成本费用、少缴企业所得税的现象。
约谈
对初步分析的疑点，评估人员与企业进行了约谈。企业解释道，设立之初，由于固定资产投入规模大，急需大量资金。为了缓解资金压力，减少企业所得税的资金占用，于3月通过预提电费、预提销售运费、预估材料费，虚增了企业成本费用，推迟了销售收入，人为调节少计利润2495.82万元，少缴企业所得税623.96万元。随后，公司对第一季度企业所得税和3月增值税申报表进行了自我纠错申报，补缴了所得税、滞纳金，并调减了增值税留抵税额168.51万元。
启示
一是重视涉税情报。本案中，车辆超载违法信息与税收缴纳似乎没有直接联系，但是经加工处理过的信息却能评出巨额税款。这就要求评估人员不应被涉税信息的表象所迷惑，应开阔视野，拓展联系，寻找规律，提高涉税信息的应用水平。
二是挖掘涉税疑点。注重涉税信息的数据采集分析工作，通过比较、趋势分析等方法，挖掘涉税疑点，为纳税评估提供坚实有效的数据分析支撑。
三是化解涉税风险。通过约谈沟通评估，把企业经营中的税收风险消灭在萌芽状态，帮助企业防范风险、化解风险，增强税企双方风险的管控能力，不断提高企业税法遵从度。
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