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内部审计方案是对内部审计人员工作的一个引导，它主要是通过严慎的审计步骤来收集与审计目标相关的证据，以实现审计总目的。 简单扼要地说审计方案就是告诉你：什么人用多长时间采取什么方法（步骤）去做了什么。撰写方案时只要对以上四个问题都能准确分析，在写作时用经验与逻辑思维贯穿整个线索，则审计方案算是比较完整的了。在实际工作中，一般撰写内部审计方案的思路与过程按以下流程进行: 调查、收集并整理资料------分析风险确定审计目标----制定相应审计程序-----审计资源(时间人员)的安排 第一步：审前调查与资料收集，由于内部审计与外部审计有所不同，内部审计的对象基本上是集团下属公司或工厂，所以对审计单位或部门的相关环境比较熟悉，所以此步骤关键是对新增的有关资料加以归集即可（如果是新项目则要做详细的审前调查）。以上资料的归集应作为相关的审计附件或依据，也是往后调查与备用的需要，所以应该归档留存。不管在什么情况之下，撰写内部审计方案必备以下多项准备资料： 1、组织（包括企业或部门、下同）工作流程图； 2、以前年度的内部审计报告及审计方案； 3、董事会审批资料及相关会议纪要资料； 4、组织经营的长、短期目标及工作手册； 5、组织权限（力）、职责及考核指标文档； 6、组织的经营情况与报表资料； 7、管理层（人员）关注问题及已发生的事件。 第二步：确定审计目标，此点最为重要。通过对资料的整理总结，汇总以前年度的审计发现问题与改正措施，及审计方案的执行细节及存在的问题，再汇同对组织操作规程及相关的流程图的分析，以识别出组织运菅目标、现状及确认潜在的风险；根据汇总分析出来的各种各样的风险，与现行的控制制度相比较分析，确定哪些是重要风险，哪些是次要风险；按风险的高低程度排列，最后确定主要的风险，也是我们常说的审计目标；在我撰写的内部审计方案中常用“风险点（审计内容）”列示。内部审计重点就是所有风险点（审计内容）的集结，是整套审计方案的总风险。 例如，对流程图进行分析（表格上传不了，暂略）。 关于审计风险的分析、总结与提炼方面，建议多看风险分析、风险管理方面的书刊，结合实际工作中出现的问题，多进行模拟操作，相信会有较大的进步。 第三步：确定对应的审计程序，也叫审计步骤等，是内部审计人员为实现审计目标而采取的一系列方法与步骤的总和。通俗一点也就是一个证明的过程，通过一系列论证检查审核测试等步骤，以证明审计目标的准确性。例如，审计目标是某某人是否为公司真正的员工，则对应的审计程序就是：“①核对某某人的某月份的工时卡或考勤记录，②再查阅此人在人事部的资料，是否有入职审批资料。” 确定审计程序写作时要注意三点： 1、精确，要一刀见血，一定要具体明确，不能摸棱两可，与审计目标无关或关系不大的审计程序应全部删除。 2、简要，能准确描述操作过程、具体数量与步骤即可，不可哆嗦重复。 3、可执行，有些方法可能理论是可行的，但是在实际中难以操作，执行起来难度较大，不方便内审人员执行审计计划。 第四步：审计资源的分配，此点较为容易，只要按相应的工作时间与工作内容、内审人员的经验、业务水平等因素分配任务给相关人员即可。 在撰写内部审计方案时，建议要采用表格形式，直观又整洁,又方便对人员与时间的安排，同时便于项目主管复核监督内部审计工作的进度。 |
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