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年底CFO更需关注企业年报审计

2015-01-13  songsgt

年底CFO更需关注企业年报审计

作者: ■本报记者周慧洁 2014.12.26 中国会计报 
    一年一度的企业年度报表审计的预审工作已经如火如荼地开展一段时间了。
    作为CFO,要对财务报表的真实性、合法性负责,同时也可以利用好这种年终盘点来做好查漏补缺的工作,及时发现企业战略发展中需要改进的地方,比如应收账款的收缴、现金流量表的及时调整以及经营战略侧重点的调整等,同时要充分挖掘审计师的价值,帮助公司改善经营管理、创造价值。
    
利用年报审计契机做好查漏补缺
    众所周知,企业的财务报表是企业的资产负债表、损益表、权益变动表、现金流量表和财务报表附注等报表的统称。
    企业年报包括多个部分,一般有公司简介、会计数据和业务数据摘要、股东情况介绍、股东大会简介、董事会报告、监事会报告、重要事项、财务会计报告等基本内容。
    北京市中农良种有限责任公司常务副总经理兼财务总监赵恩东表示,CFO关注年报审计是必然的,因为CFO的监督职责主要包括审核公司重要的财务报表和报告,与CEO共同对财务报表和报告的质量负责,而那些经过审计的财务报表也是具有公信力的。
    但年报审计又不仅仅是对数据的核实,更是处于企业业务开展、战略布局等过程中承上启下的节点。赵恩东表示,每年年终,企业和会计师事务所在对财务数据的分析中可以看出所属企业具体业务的执行情况,企业CFO也可以从中对公司业务考量和战略布局是否到位有更清晰的掌握。同时,年报还可以体现出预算最终的落实情况。“从年报当中可以看出企业需要调整的方向。同时,通过对上年度预算决算的对比,对资源布置安排是否妥善到位的了解,CFO可以将自己的好想法报告给CEO和董事会进行参考分析。”毋庸置疑,CFO有完善管理控制系统的职责,且其本身就是管控的坚定执行和维护者。公司运营中的管理控制系统,以公司资源和环境及风险管控为起点,依次历经战略管理、全面预算管理、绩效评价等诸环节。而年报审计可以有效地将这些环节连接起来。
    赵恩东表示,作为一个CFO,做好平常的实时监控是必要的,但企业发展节点上的监控更加必要。“比如大多数上市公司都对年度审计报告非常关注,这种节点归纳直接影响股民对企业的经营判断。年终报告审计也是节点上的,可以让CFO根据自己的职业判断做出有价值的财务分析,从而将财务与企业战略融合起来,为财务融合业务奠定基础。”“作为企业的CFO并不仅仅要关注财务,更重要的还需关注内部各资源与业务的融合,通过做好资源与业务的衔接来更好地实现企业的战略发    展,这样的财务才更有价值。”赵恩东如是说。
    CFO要全方位兼顾战略管理、全面预算管理、绩效评价、风险管控和公司治理等多方面的工作。
    赵恩东告诉记者,企业在聘请会计师事务所进行审计的时候,要在内部报告和外部报告需求上有所侧重,这样的话,前期与事务所的沟通就显得比较重要。CFO应利用会计师事务的数据为CFO提供好的思路,同时,会计师事务所也应当把不同企业CFO的管理思想系统而完整地体现在报告上。可见,企业并不应该只是简单地让会计师事务所做年度报告审计。
    
挖掘审计师的价值
    众所周知,公司在年报审计、涉税审计、咨询、资产评估、验资等方面与会计师事务所有很多合作。那么,企业应如何更好地挖掘事务所及审计师的价值呢?我们从年报审计角度进行了采访。
    普华永道商务咨询(上海)有限公司北京分公司合伙人季瑞华表示,如何充分利用审计师的价值也体现了一位合格CFO的智慧。
    季瑞华表示,在财务报告领域,审计师通过审计工作,可以了解企业对会计准则的掌握是否到位。由于审计师往往有多个客户,其对某个行业的会计处理方法或会计准则的应用有更全面的了解和掌握,而CFO可能只关注自身的企业。
    因此,通过年报审计过程中与审计师的沟通,CFO可以考察同行是怎么做的,从而借鉴其他同行的会计处理和披露方法,进一步提升公司的透明度和信息质量。
    陕西科技大学会计学专业研究生邵鑫已经在事务所实习多时,他表示,一般事务所做完审计,除了出具审计报告,还要出一份管理建议书。其中,审计师会向企业提出降低企业财务风险、提高财务管理水平的建议。
    说到管理建议书,季瑞华表示,管理建议书的涉及面非常广,有时候还会前瞻性地提醒企业管理层需要关注的内容,比如对于业务部门引进的新业务,可能有必要提请管理层以及治理层关注其未来规模扩大后的情况。比如对于新引进的金融衍生产品,审计师需要提示管理层关注这个情况,并提醒若没有适当的财务和风险管理人员,公司可能无法有效控制潜在的风险。
    “年度财务报告审计工作后,审计师出具的管理建议书仅仅是体现其价值的一个方面。”季瑞华说,比如,根据萨班斯法案302条款的要求,在美国上市企业的CEO和CFO要对其财务报告披露控制及程序以及內部控制的有效性作出声明。而在中国的上市公司,则需要按照《企业内部控制基本规范》的要求出具内部控制评价报告。因此,企业CFO肩负着很大的责任,不仅仅需要确保财务报告的真实性,同时需要关注相关的内部控制。
    “从审计师角度来说,目前在中国和美国的上市公司都要求审计师出具财务报告审计意见以及财务报告内部控制审计意见,因此,除了针对会计准则的应用以外,审计师也可以基于其在内部控制审计中所注意到的一些管理情况,为CFO提出有价值的意见。”季瑞华说。
    因此,CFO也要认识到,审计师的价值远远不只是就账目是否公允提出一个独立审计意见。

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