【百科】翻遍朋友圈也找不到的知识：管子、孔子和傅子的财税观 2015-01-14 国家税务总局
“凡治国之道，必先富民”。管仲是我国春秋初期的政治家、理财家。他曾出任齐国宰相，协助齐桓公管理国家。“凡治国之道，必先富民”（《管子·治国》）是管子治国理财的核心思想。实现这一主张，就要处理好予与取的关系，才能“故知予之为取者，政之宝也。”为此，他提出三个观点：一是藏富于民，知予为取；二是取民有度，用之有止；三是予之为取，天下同利。
首先，藏富于民是取财的前提和必要的条件。如果不懂得这个道理，统治者从何处取财呢？其次，取民之财、取民之力一定要有“度”。因为财富的生产和民力的使用是有限的，所以统治者取民之赋役不能无休无止，否则“国虽大必危”。最后，当轻取于民，国用不足时，就要考虑民与国均有利的理财之道。解决这个问题，就要大力推行专卖制，向山林矿产获取财政收入，即所谓“官山海”。
“政在节财”。孔子是我国古代杰出的思想家、教育家、儒家创始人。孔子认为，赋敛必须“度于礼。”他主张以礼制赋、使民以时、足君先足民、敛从其薄；反对横征暴敛和统治者无限制的奢侈腐化生活。他的治国理念强调：“政在节财。”政，正也（《说文》），又见《论语·有政》马注：政者，有所改更匡正。这说明，政，就是做“正事”。一个社会或者国家所做的正事，就是现代意义的行政。
孔子的观点表明，掌管国家要解决好政府财政支出问题。其中，财政收入怎样用，事关国家的行政管理，类似现代人所说的“公共品”应当以节约方式提供，倡导“节俭”。
“安上济下，尽利用之宜”。傅玄是魏晋时著名的思想家、哲学家、政治家和文学家。傅子的财税思想核心是“安上济下，尽利用之宜”（《群书治要》引《傅子·平赋役）》，意思是说制定赋税政策，既要保证国家安定，又要有利于民，同时尽力做到财政支出与民力相适应。做到这一点，他提出治税三原则：一是“度时宜而立制”和“量民力以役赋”（以法制定赋税）；二是“立一定之制，以为常典，甸都有常分，诸侯有赏职”（统一税制）；三是“所务公而制有常”（征收方法不宜时常变化）。在他看来，税收政策应当突出公平、节俭和确定。他主张“政在去私”，如果不“去私”，收入不确定，赏罚难以公允。
以人为本。管子以人为本的治国思想与之后孔子的“仁者爱人”、孟子的“民为贵、君为轻、社稷次之”和傅子的“民富则安、贫则危”等观点是一脉相承的。他们都针砭时弊，力图治理，希望国泰民安。
以人为本的人本思想最早源于《管子》，对后世影响极其深远。他认为，统治者治国要根据个人的生产能力和财富占有差异而定，犹如土地有富饶和贫瘠之别，收获不同，因而采用“相地而衰征”。所以，国家取财不应伤其本，要“量力而行”，一方面有利于发展生产，一方面保证人民衣食的基本需要。管仲实行盐专卖制，以充盈国库。理论上说，专卖制有税的性质，寓税于价，形式上无“征籍”，实际上却“无不服籍者”（《管子·海王》）。因人人食盐，购买盐的同时实际上就缴了税，是“予之为取”原则的具体体现。予之有形，取之无形，这是管子在赋税思想史的一大贡献，这种既开辟国家财源，又不另外增加人民负担的理财方法，显然要比传统的横征暴敛高明得多。
支用有度。孔子提出的用“节财”手段管理好国家财政的做法是有重要意义的。一是政府支出提倡朴素节俭。国家举行重大仪式活动要厉行节约，反对讲排场，摆阔气，大操大办，铺张浪费。二是做到“节财”还要加强会计管理，防止以权谋私，滋生腐败。
礼法并用。傅子提出礼、法、德、威均属治国指导原则。他主张赏罚结合，而赏罚的前提是“政在去私”。怎样“去私”，他认为要做到严明法纪，采取必要的措施：其一，制度稳定，反对任意征发“国有定制，下供常事；役赋有恒，而业不废……上不征非常之物，下不供非常之求；君不索无用之宝，民不鬻无用之货”（《群书治要译注》卷四十九傅子）。其二，官吏职责分明，相互督察。“职业无分，事务不一，职荒事废”，必然导致“亲民之吏不重，有资者无劳而数迁，竞营私以害公”。其三，倡导“无欲”和“知足”。没有欲望，就没有贪求，就能够养成节俭的风气。
以人为本，处理好“取”与“予”的关系。深化税制改革离不开“取”和“予”。先说“取”。坚持以人为本的理念，根据个人所属社会阶层、拥有的财富多寡、收入水平来制定税收政策，不能再搞“一刀切”式的改革。应该实行综合和分类相结合的个人所得税。税前扣除要综合考虑个人的赡养、扶养、未成年教育、基本住房暗揭等支出情况，以此作为计算免税额的依据。真正做到使高所得者多负税；低所得者少负税或者免税。除此之外，积极推进房地产税，对自住性房子（包括合理住房面积）实行轻税或者免税，但对拥有多套房用于经营或者投资应该课以重税。调整消费税应税税目，扩大奢侈品征税范围。研究与房地产相近的遗产税和赠与税，以调节社会收入差距过大和贫富悬殊，增进社会公平。
再说“予”。税收支出同样要体现民生，关注社会弱势群体和微利企业的发展，通过实行个人综合税前扣除，让一部分个人减轻税收负担。对小微企业继续实行税收优惠政策，进一步减轻他们的负担，让这类企业增加活力和后劲。另外，对投资于高新技术产业，应该继续给予税收激励，提供间接税收优惠政策，鼓励其创新发展。
稳定税负，开源与节流并举。开源以“去私”为主。政府要做的就是“去私”而还“公道”。国家凭借政治权力向人民征税，以维护国家机器运行，为社会提供公共产品和公共服务，这就属于“公道”。现在社会哪种行为是属于“私”呢？如向海外转移财产、投资移民、个人拥有大量房产等，对这些行为或是无税或是免税，既不公平，也不合理。
节流要从财政支出上体现“节财”。国家用财的底线要保民生，保障人民生活基本需要；深化政府组织机构改革，优化政府机构设置，合理配置行政人员，减少财政供养人员；加强预算审核和规范财政支出，严格控制“三公”经费支出；清理过多过滥的税收优惠政策，从而提高财政效率。
以法治税，落实税收法定。税收上的“取”与“予”、财政上的“去私”与“节财”的理财观点归根结底应当体现在法律上，才能发挥作用。通过完善财税法制建设，使政府所有的收支都纳入财政管理体制，扼制税收的随意性、重复征税和税种杂乱，防止财力乱用，以权谋私。 作者：刘燕明，国家税务总局税收科学研究所图书资料室副主任、副编审 |
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