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税源管理是整个税收征管工作的基础和核心，是反映税收征管水平的重要方面，也是落实科学化、精细化管理的最终落脚点。为进一步抓住税收征管的核心，摸清实际税源底数，不断强化税收专业化管理，现对基层税源管理工作中存在的问题和对策作以粗浅分析，以助于更好地推进基层税源管理工作。 一、税源管理工作现状 目前，西峰区国税局共管辖纳税人12919户，其中企业纳税人3388 户，个体纳税人9531户。按照税种划分，增值税纳税人12836户，其中一般纳税人 716户，小规模纳税人12120户。主要分布在能源化工、电力销售、邮政电信、交通运输、成品油经销、酒类制造、农副食品经销、砖瓦建材制造、自来水、批发、零售等行业；企业所得税纳税人 2952户，均为居民企业纳税人，主要分布在供热、酒类制造、农副食品经销、砖瓦建材制造、其他加工、零售、金融保险业、房地产业等行业；消费税纳税人 40户，主要分布在成品油生产、酒类销售、金银饰品销售等行业。西峰区国税收入主要来源于能源化工、烟草、电力等行业，其中原油生产、石油化工、油田三产及油田劳务企业缴纳税收占总收入的 90.19 %，烟草和电力企业缴纳税收占5.26%，其它企业及个体税收占 4.55%。全区年纳税在100万元以上的企业 40户，年纳税500万元以上的企业5户。近年来，全面推行了“重点税源重点管、一般税源行业管、小型税源属地管”点线面立体式专业化税源管理模式，税源专业化管理取得了一定成效，但是税源管理工作中还存在着一些问题和不足。 （一）税源管理不精。对办证户和新开业户的管理不平衡，在日常工作中重视办证户管理、轻视新开业户管理,导致一些纳税户开业后长期不办证,造成税源流失。日常工作中重视起征点以上纳税人管理、轻视起征点以下纳税人管理,户籍巡查不够,税源变动情况不明,造成不应有的漏征漏管等问题。重视单个税源情况掌握、轻视整体税源的综合分析,“一户式”管理不到位,信息利用率不高,导致发生对纳税人的纳税信息资料掌握不及时,对税源的变动情况掌握不全面的问题。 （二）下户巡查不勤。税收管理员主要忙于事务性管理，应付填表、报表、统计等日常性工作，没有足够时间对纳税人实施实地管理，由于管户人员紧缺,管户较多,并且大多不在管户所在地办公,导致征管监控不力,管户流于形式,管事不能到位,对个体纳税户定税不准,对纳税户做假账、做两本账以及零申报、少申报等异常现象不能及时发现和处理。对纳税人管理乏力，致使税源管理力度削弱，导致税源不清、申报不实、责任不明，出现了税源管理断层。今年，在税收征管清查活动中共清理漏征漏管户147户，补征税款5.23万元，罚款0.93万元，完善个体户税收档案489份，调增起征点以上的纳税人36户，增收税款16.98万元。 （三）管理职责不明。随着征、管、查分离和计算机技术的广泛运用，税收管理员的职能发生了变化，由“管户”为主逐渐过渡到以“管事”为主，在一定程度上防止了“人情税”和“关系税”，有利于税务系统的廉政建设。但是，也出现了“两少一多”现象，税收管理员下户调查研究的少了，对纳税人的经营情况、缴税情况及税收结构进行认真分析的少了，依靠纳税户自行申报来掌握税源、指导征收的多了。因此，造成对辖区内的税源底数不清，户籍不明，大户管不细、小户漏管多，“疏于管理、责任淡化”的问题凸现。 （四）纳税评估不实。从目前实际情况看，税收管理员取得的稽核资料仅包括纳税人纳税申报表及其附报资料、企业财务会计报表，且均为纳税人向税务机关提供。鉴于纳税人会计核算水平和某些主观故意，向税务机关提供不真实、不准确的财报表和纳税申报表等涉税资料,隐匿或少报收入。因此，对其提供有限的纳税资料进行评估，效果并不明显。如在税收专项整治活动中，市局和区局两级共同对汽车销售行业评估风险进行了认真的核查，发现亨佰汽贸公司存在隐瞒销售收入，税负偏低等问题。 （五）部门配合不力。工商、质检、银行、地税等部门没有进行有效的信息传递和信息共享。信息资源利用率低下，有的企业办理了工商营业执照而没有及时办理税务登记证，有的企业注销了税务登记不及时注销营业执照等。在内部信息传递不畅，征、管、查脱节，造成税源管理不力。只有及时、准确地掌握税源，加强税源监控管理，才能保证税收成为有源之水、有本之木。 二、加强税源管理的建议 加强基层税源管理按照实事求是、因地制宜、突出重点、职责到位的原则，认真落实税源专业化管理各项制度，积极探索建立税收预测分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查之间协作配合的良性互动机制。 （一）严格落实制度，加强税源基础管理。一要管户管事到位。要结合实际,择优配备企业和个体税收管理员,细化税收管理员的工作规程、岗位职责,制定具体的税收管理员巡查记录制度和量化目标, 规范税收管理员的执法行为，形成执法有记录、过程可监控、结果可核查、绩效可管理的良性循环机制，真正做到管户到人,管事到位。二要纳税辅导到位。税收管理员要经常深入企业进行纳税辅导，切实掌握纳税人的生产经营情况,防止做假账、做两本账以及零申报、少申报等现象的发生。对个体纳税户要加强巡查,除熟悉正常经营户的情况外，还要加强对非正常户、新开业户起征点以下纳税户的管理,防止假注销、假歇业、假失踪、漏征漏管现象的发生。三要分析预测到位。建立税收统计分析与预测制度,制定科学的税收预测和税源走势分析办法,收入核算部门要根据纳税人纳税情况，及时将新增的重点税源和纳税大户纳入收入核算，通过对税收结构和走势的分析,及时掌握税源的变动趋势,为税收的管理决策提供依据。四要部门配合到位。要积极向当地政府主要领导汇报信息比对交换存在的问题，取得政府领导的支持理解，建立健全以政府主抓，国税与工商、地税、质检、房产、银行、公安交管等部门的信息交换机制,定期交换信息，加强税源监控。对内,以征管部门为牵头单位，加强各单位、各科室之间的信息比对,把各科室掌握的信息变成整个税务部门的共同信息资源,提高信息的综合应用水平。同时,要加强与金融部门信息联网,以利于账户查询、冻结存款、扣缴税款、加快代扣代缴、申报划转税款等各项税务管理业务的有效开展。五要管理重点到位。要制定税收管理员日、月、季、年重点工作制度，通过分析、预警、监控、评估、筛选、异常信息处理、台帐、工作总结等模块，解决税收管理员“管什么”、“怎么管”、“管没管”的问题，提高税收管理员工作的实效性和针对性，有效地加强税源管理，做到税源清、管户清、入库清，无漏征户、无漏管户、无欠税户，申报全、资料全、档案全。 （二）围绕关键环节，堵塞税收漏洞。一是纳税评估打基础。要充分运用纳税人申报纳税资料、计算机存储的各种信息和第三方信息,综合分析行业总体税收状况和纳税个体纳税情况,探索规律,建立纳税评估指标体系,加大计算机评估力度。并充分运用纳税人申报的财务会计相关信息数据，具体分析企业相关税种纳税情况与其销售收入、实现利润等指标的对应关系，发现问题。结合行业平均利润率和平均税负等评估指标，建立科学、实用的纳税评估模型，确定科学的税负率差异幅度、销售额变动率,分行业实行纳税评估,对于异常情况,税务机关必须密切关注，并进行深入分析,查找原因，制定解决措施。二是行业管理抓关键。根据纳税评估结果，制定行业税负,加强行业管理，如近期开展对农副产品收购企业、汽车销售行业、混凝土制售行业的整顿，既公平了行业税负，又加强了行业管理。在同一行业纳税人，分户测定纳税人税负值,作为管户人员管理的参考值,如果纳税人的申报税款低于参考值的合理幅度,税收管理员要入户查明原因,写出书面情况报告。同时,税收管理员要经常深入纳税户加强企业生产经营和财务管理的监督,及时了解其生产经营和资金运作情况，切实做到心中有数。三是实地巡查确保障。要针对个体税收起征点上调后出现的新情况和新问题,采取新对策,扎实抓好户籍管理。实行户籍巡查登记制度,建立巡查登记簿,个体税收管理员要对所管辖的纳税户每月至少巡查1次,每次按要求在巡查登记簿上如实登记,掌握纳税人的生产经营及户籍变化情况,及时调整定额。对起征点以上的纳税户要从定税、税额调整、申报缴税等方面严格把关,严密监控,严防流失。对达不到起征点的,要办理税务登记,实行动态管理,督促纳税人按要求进行申报，做到免征不免管。 （三）把握税源重点，实现税源精细化管理。一要强化重点监控。对出口退税企业、减免税企业、年纳税额100万元、免税额在100 万元以上的企业、零申报户、负申报户、低税负户、亏损户的生产经营、财务核算、申报纳税、行业税负等指标纳入动态分析，重点监控，堵塞税收漏洞。二要强化实地调查。管理员要定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，掌握其产品、原料、库存等生产经营和销售、成本、价格、利润等财务情况，及时取得动态监控数据，找出影响税负变化的主要因素，增强税源管理和组织征收的针对性。三要强化重点稽查。要树立"重点稽查"意识，对一些税收秩序比较混乱、征管基础比较薄弱的行业，有针对性地开展专项税收治理，加大对涉税违法行为的查处和打击力度，对查处的案件特别是典型案件要进行分析解剖，研究发案规律、作案特点和手段，及时发现税收政策和管理上的漏洞，力争做到检查一个行业，规范一个行业的税收秩序。四要开展岗位培训。要按照"干什么、学什么，缺什么、补什么"的原则，结合岗位专业特点和管理的难易程度，进行CTAIS操作技能、征管业务、财务知识、统计预测分析方面的培训，有针对性地加强税收管理员知识更新，切实提高税收管理员的综合素质和业务能力。五是要建立健全岗责体系。按照先企业后个体，工作难易程度和税收管理员的能力差异分配任务，做到以能定级，按级定岗，以岗定责，明确职能定位和工作重点，减少日常的应付性事务工作，确保税收管理员有时间、有精力从事税源管理工作。六是要严格考核。征管部门要充分发挥绩效管理的作用，对税收管理员税源管理情况定期或不定期进行抽查，定期评估通报每一位税收管理员对税源的管理情况，严格奖惩，对责任意识淡薄，疏于管理的要追究责任，切实做到人人肩上有责任、户户税源有人管。 |
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